Изменения по НДС для ИТ-компаний с 2021 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДС для ИТ-компаний с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Реализация нематериального актива вместе с материальным носителем

2. Себестоимость без НДС

3. Какие изменения НДС ожидают ИТ-компании

4. Незаконные методы оптимизации НДС

5. Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности

6. Схема оптимизации НДС путем продажи товаров через комитента-упрощенца

7. Купили без НДС — продаем с НДС

8. Порядок реализации имущества по стоимости, включающей НДС

9. Общая система налогообложения (ОСНО)

10. Что платит ООО: виды налогов для общества с ограниченной ответственностью

11. Уменьшение вносимой суммы

При поступлении к товарам прикладывается первичная документация, в числе которой может быть счет-фактура с выделенной величиной налога. Компании, работающие с добавленным налогом, могут НДС предъявить к вычету, выделив его на отдельный счет 19, товары при этом приходуются по стоимости за минусом выделенного НДС.

Реализация нематериального актива вместе с материальным носителем

В Налоговом кодексе не урегулирован вопрос реализации нематериального актива и материально носителя.

Материальные активы облагаются, так как происходит реализация. А вот услуги по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг не облагаются НДС.

При реализации услуг по передаче прав пользования объектами исключительных прав реализации материальных носителей не происходит.

Таким образом, в договоре целесообразно указать четкое наименование лицензии, патента, авторских прав, чтобы не облагать такой актив НДС.

Заключение лицензионного договора не влечет за собой перехода исключительного права к лицензиату (п. 1 ст. 1233 ГК РФ). Поэтому такого объекта налогообложения по НДС, как передача исключительного имущественного права (ст. 1226 ГК РФ), в данном случае не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В заключение важно дать несколько рекомендаций. Для того, чтобы избежать обложения актива необходимо правильно сформулировать договор и первичные документы. Формулировка документов должна быть в точном соответствии с налоговым законодательством. В противном случае, могут быть споры с налоговым органом.

Себестоимость без НДС

Одновременно с проводкой по отражению выручки без НДС, возникает необходимость по списанию себестоимости продаваемой продукции, товаров, услуг и иных ценностей.

Себестоимость отражается по дебету счетов 90 или 91 (субсчет 2) в корреспонденции со счетами 41, 43, 44, 20, 01, 04 в зависимости от вида реализуемых ценностей. Данная проводка по списанию себестоимости на продажу выполняется всегда без учета НДС независимо от того, работает продавец с добавленным налогом или нет.

В случае, если НДС не начисляется, то есть компания не имеет таковой налоговой обязанности, то конечный финансовый результат формируется как разность между выручкой и себестоимостью. Если же имеется обязанность начислить и уплатить НДС, то он отражается на 3 субсчете по дебету счетов 90 или 91 в корреспонденции с кредитом счета 68. В этом случае финансовый результат уменьшается на величину начисленного к уплате НДС.

Запись в указанную книгу вносится только при наличии сформированного счета-фактуры. Если такой бланк не оформлялся, то необходимости в заполнении книги нет.

Компания может работать без НДС в трех случаях:

применяется налоговый режим, отличный от традиционного;
используется право на освобождение всей деятельности от уплате данного вида налога по ст.145;
используется право на освобождение отдельных операций по ст.149.

Обязанность по формированию счета-фактуры, а, значит, и по внесению записи регистрационного характера в книгу продаж возникает только во втором случае. При этом в графах счета-фактуры для указания налога и его ставки пишется формулировка «без НДС».

Вносить запись в книгу продаж о формировании такого счета-фактуры нужно с заполнением последней графы 19 (стоимость освобожденных от НДС продаж).

Во всех остальных случаях составлять счет-фактуру и заполнять книгу не требуется, если, конечно, компания по собственному желанию не начислит НДС к стоимости реализации для уплаты в бюджет. Происходит это обычно с целью сохранения важного или крупного клиента. Такой НДС придется уплатить, а клиенту предоставить возможность его возместить с помощью предоставленного счета-фактуры.

Какие изменения НДС ожидают ИТ-компании

Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс (НК РФ) в части оснований освобождения от НДС реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. Поправки в НК РФ по «налоговому маневру в ИТ-отрасли» вступают в силу с 01 января 2021 года.

С нового года без НДС будет проводиться реализация прав только на программное обеспечение российских правообладателей, которое включено в так называемый Реестр отечественного ПО.

В результате изменений налогового законодательства импорт зарубежного программного обеспечения независимо от вида договора будет облагаться российским НДС.

Единый налог на вменённый доход. Это специальный режим, который освобождает от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ) и налога на имущество, если недвижимость относится к офисным, торговым центрам или иностранным организациям, не имеющим в РФ постоянных представительств.

Оформляется ЕНВД на конкретный вид деятельности. Если вы совмещаете несколько видов деятельности — нужно будет оформить ЕНВД отдельно на каждый вид деятельности.

ЕНВД рассчитывается с учётом ставки 15% и двух коэффициентов: первый ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а второй принимают местные органы управления. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход. Если выбираете эту систему, платить налог нужно будет в любом случае. ООО может применять ЕНВД дополнительно с одним из режимов — ОСНО, УСН или ЕСХН.

Доступен ЕНВД не всем видам деятельности и не всем регионам. В Москве ЕНВД отменён. Полный список подходящих видов деятельности лучше уточнить в своём регионе.

Так же применять ЕНВД не могут:

• те, у кого больше 100 сотрудников;

• доля участия других юрлиц больше 25%;

• занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;

• кому присваивается статус государственного или муниципального органа управления;

• учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания;

• те, кто ведёт деятельность по договору простого товарищества и доверительному договору.

Незаконные методы оптимизации НДС

В этой части статьи мы приведем примеры самых опасных схем снижения НДС, чтобы Вы могли их узнать и ни в коем случае ими не пользоваться.

Ваше ООО напрямую переводит деньги за “услуги, товары или материалы” компании, которая отвечает всем признакам недобросовестного юридического лица.
Между Вашим ООО и недобросовестной компанией ставятся промежуточные “серые” компании.
Ваше ООО покупает товар у реального поставщика и становится комитентом. Заключается договор комиссии с недобросовестной компанией на общем режиме. Недобросовестная компания продает товар реальным покупателям, получает деньги и оставляет себе всю разницу в качестве вознаграждения, на которое выдает Вашему ООО счет-фактуру.

Помните, что при использовании этих схем ухода от НДС любая налоговая проверка установит, что:

нет реальных контактов недобросовестной компании, описания как выглядит ее директор, где заключался договор и т.п.
подпись директора отличается от подписей на документах
нет доказательств факта оказания услуг
сам поставщик не мог оказать услуги, т.к. у него нет ни персонала, ни материальных ресурсов
товар поставлен фактически не был (инспектора пойдут по цепочке и докажут это)
Вы и Ваши сотрудники на допросе путаетесь в показаниях

С 1 января 2022 года освобождены от НДС все услуги общепита, оказываемые через рестораны, кафе, бары, столовые и другие объекты. Также под льготу попали услуги выездного обслуживания. А вот реализация в отделах кулинарии и заготовочная деятельность от НДС не освобождаются.

Существуют четыре требования, соблюдение которых является обязательным для освобождения от НДС:

Основная деятельность — ОКВЭД класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
Лимит выручки — до 2 миллиарда рублей в год.
Численность работников — не более 1500 человек.
Доля доходов от реализации услуг общепита — не менее 70% за предыдущий год.

ОСНО – это единственный налоговый режим, при котором на ваши плечи ложится уплата НДС. К слову, это самый трудный для понимания и отчетности налог. Поэтому при ведении бизнеса вам будет сложно обойтись без штатного бухгалтера.

Мало того, НДС – еще и хитрый налог, в официальной терминологии «косвенный». Дело в том, что уплата НДС ложится на плечи конечного потребителя. А покупатель не подает деклараций, не производит отчислений, а просто проигрывает в цене, ибо в эту цену уже заложен НДС. А дело вот в чем: НДС устанавливается в виде надбавки к цене товара или услуги.

Налоговая база НДС – это стоимость реализованных товаров и услуг. А объектами налогообложения для ИП будут следующие пункты:

Продажа товаров и услуг.
Действия по передаче имущественных прав.
Передача товаров и услуг и строительно-монтажные работы для собственных нужд.
Ввоз импортных товаров в Россию.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности

Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.

Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, превысил допустимую численность работников, то все доходы, полученные от патентной деятельности, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.

На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.

Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. С 2021 года действует дополнительная ставка НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн рублей, которая составляет 15%.

ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.

Реализовать товарные ценности без уплаты добавленного налога может компания на:

УСН, ЕНВД, ПСН;
ОСНО, если есть освобождение по статьям налогового кодекса (145 или 149).

В работе таких фирм имеются некоторые особенности, иногда не очень удобные для деятельности. Прежде всего, возникает вопрос о том, как учитывать налог, предъявленный поставщиками данных ценностей, а также часто возникает сложность с теми клиентами, которые работают на общей системе и желают иметь возможность выделить из стоимости купленных товаров НДС для его возмещения.

Если фирма не работает с НДС по причине применения спецрежима или при освобождении от налоговой обязанности, то возможности по возмещению НДС она не имеет. Налог, предъявленный поставщиками, придется включать в себестоимость самих товарных ценностей, принимая их к учету по стоимости, включающей добавленный налог. Данная операция завышает расходы по приобретению в ощутимой степени, поэтому компании приходится тщательно выбирать для себя подходящих поставщиков.

Если же купленные товары далее будут реализоваться с начислением НДС, то выделенный в документации поставщика налог можно исключить из себестоимости ценностей, направив к возмещению.

Если налога в документах поставщика нет (что может случиться при отсутствии у него такой налоговой обязанности по указанным выше причинам), никаких вопросов по поводу того, что делать с входящим налогом не возникает. Товары принимаются к учету по фактической стоимости, прописанной в сопроводительной документации.

Для тех компаний, которые оказывают услуги своим клиентам, возникают те же сложности, описанные выше для фирм, торгующих товарными ценностями без НДС.

В частности по закупаемым для оказания услуги ценностям различного рода (материалы, оборудование, техника, услуги, работы) не будет возможности возмещать входящий НДС, если данные ценности будут применяться в услугах, не облагаемых данным видом налога.

Если поставщик предъявляет в документах стоимость с НДС, то этот налог ему придется уплатить, но возместить его возможности не будет. Ценности придется принимать к учету по фактической стоимости, включая добавленный налог.

При оказании услуги клиенту счет-фактура формироваться не будет, так как нет обязанности по уплате добавленного налога. Если клиентов-заказчиков это устраивает, то никаких проблем не возникает. Однако ряду заказчиков, применяющих основной налоговой режим, в большинстве случае требуется наличие счета-фактуры для возмещения налога.

При работе с такими клиентами опять же возникает необходимость по дополнительному урегулированию вопроса об отсутствии НДС в документах. Либо компании придется начислять налог и предоставлять счет-фактуру с целью сохранения такого клиента.

Выручка от продаж формируется в момент подтверждения факта оказания услуг (подписание с заказчиком акта сдачи-приемки) или в момент продажи товаров (факт отгрузки покупателю). Для отражения выручки предусмотрены 2 счета в бухучете – 90 и 91.

90 счет применяется в случаях реализации товаров, продукции, услуг, работ, если это является основной деятельностью компании. 91 счет применяется при продаже ОС, материальных ценностей, НМА, то есть при осуществлении операций, не составляющих основную деятельность компании, такие операции носят разовый характер.

Выручка подлежит отражению по кредиту указанных счетов (субсчет 1) в корреспонденции со счетом учета расчетов с клиентом или заказчиком (62). Соответствующие проводки: Д62 К90 (или 91).

Если реализация проводится без начисления добавленного налога, то сумма выручки не будет включать НДС и, соответственно, указанная выше проводка отражается на общую продажную стоимость операции без начисления НДС.

Компания может работать без НДС в трех случаях:

применяется налоговый режим, отличный от традиционного;
используется право на освобождение всей деятельности от уплате данного вида налога по ст.145;
используется право на освобождение отдельных операций по ст.149.

Важно правильно определить стоимость актива. Чаще всего балансовая стоимость оценивается по стоимости приобретения актива. Если брать компании, которые используют международную финансовую отчетность, то в таких компаниях стоимость актива формируется по справедливой стоимости.

Если мы хотим узнать стоимость всех активов, то балансовая стоимость активов равна значению строки 1600 «Баланс (Актив)» бухгалтерского баланса (Письмо ФКЦБ от 16.10.2001 N ИК-07/7003).

Например, при реализации муниципального имущества обязанность налогового агента по исчислению и уплате НДС в бюджет лежит на покупателях этого имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (определение Верховного Суда РФ от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804 по делу N А09-10032/2015).

При этом обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на налоговых агентов вне зависимости от способов, с помощью которых производились расчеты получателя (покупателя) с собственником имущества, включая денежные или неденежные расчеты, а суммы, уплаченные в качестве НДС в бюджет налоговыми агентами, подлежат компенсации из бюджета через механизм налоговых вычетов в порядке, установленном ст. 171 — 172 НК РФ.

В случае, когда при совершении товарообменных операций не производились выплаты денежных средств за поставленную продукцию, в связи с чем удержание НДС оказалось невозможным, на налоговом агенте лежит обязанность, установленная подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

В некоторых случаях компаниям и предпринимателям необходимо передать актив таким образом, чтобы не возникло НДС. Например, при сделках со взаимозависимыми лицами существуют риски проверки ценообразования. Но такие риски нивелируются при передаче актива в уставный капитал или внесении в простое товарищество.

При передаче имущества в качестве вклада по договору простого товарищества не возникает обязанности по восстановлению ранее принятой к вычету суммы «входного» НДС (а в отношении основных средств и нематериальных активов — суммы НДС, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки). Это обусловлено тем, что вопрос восстановления суммы «входного» НДС при передаче имущества (отличного от объектов недвижимости, не завершенных строительством) в качестве вклада по договору простого товарищества регулируется теми же нормами Налогового кодекса РФ, что и при передаче объектов недвижимости, не завершенных строительством.

Однако, по мнению Минфина России (Письмо от 07.10.2016 N 03-07-11/58441), позиция Президиума ВАС РФ должна применяться, если вклады по договору простого товарищества вносятся в виде не завершенных строительством объектов. При передаче в качестве вклада по договору простого товарищества объекта недвижимости сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в силу пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ. Суммы НДС необходимо восстановить в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств — в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В составе актива могут фактически содержаться суммы, которые не облагаются НДС. К таким расходам, в частности относятся штрафные санкции. Подпунктом 2 п. 1 ст. 162 НК РФ предусмотрено, что налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности при просрочке исполнения, должник обязан уплатить кредитору установленную законом или договором неустойку (штраф, пени) (ст. 330 ГК РФ). Согласно письму Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363 финансовое ведомство разъясняет, что денежные средства, полученные покупателем от продавца в качестве компенсации за ненадлежащее исполнение последним договорных обязательств, не включаются в налоговую базу по НДС.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 05.02.2008 N 11144/07 указал, что суммы неустойки за просрочку исполнения обязательства покупателя по оплате, полученные продавцом, не облагаются НДС, поскольку не связаны с оплатой в смысле пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Йчв Денежные средства, полученные продавцом от покупателя за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемых товаров, являются денежными средствами, связанными с оплатой этих товаров. Поэтому указанные суммы должны включаться у продавца в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, в составе самого актива могут содержаться расходы, не облагаемые НДС, например, расходы, связанные с международной перевозкой, которая не облагается налогом. Сегодня многие компании приобретают иностранное оборудование, микросхемы, и иные товары, которые входят в состав активов компании.

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ при оказании налогоплательщиком услуг по международной перевозке товаров налогообложение НДС производится по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.

Данные документы представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на документах, предусмотренных пп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ). Документы, указанные в данной статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0% одновременно с представлением налоговой декларации (п. 10 ст. 165 НК РФ).

При реализации услуг по международной перевозке грузов моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ).

В Налоговом кодексе не урегулирован вопрос реализации нематериального актива и материально носителя.

Что такое НДС
Кто его платит
Какие есть льготы по НДС
Как рассчитывается
Сроки уплаты НДС
Как получить налоговый вычет
Что будет, если не уплатить НДС

Схемы ухода от налогов бывают законные и незаконные. Хотя даже легальные способы можно использовать так, что компанией заинтересуются. Эксперты предлагают оптимизацию, ссылаясь на успешные решения суда, но умалчивают про проигрыши.

Схема может сработать, а может принести неприятности. Конечно в этом случае эксперты за дополнительные деньги обещают решить проблемы с ФНС, но тут без гарантий.

Есть мнение, что налоговики закрывают глаза на маленькие правонарушения и приходят в час, когда бизнес достигает крупных оборотов. Но это не точно. В любом случае нужны ли вам лишние волнения?

Схема оптимизации НДС путем продажи товаров через комитента-упрощенца

Основная идея схемы — плательщик НДС продает товары как комиссионер по договору с комитентом — неплательщиком НДС, как правило, применяющим упрощенку (Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ). Большая часть прибыли от сделки остается у комитента, комиссионер получает лишь незначительное вознаграждение. Только с этой суммы и уплачивается НДС (Пункт 1 ст. 156 НК РФ). В то же время комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры с НДС на всю стоимость товаров (Пункты 1, 3 ст. 168 НК РФ). Да-да, на всю стоимость товаров. Как он это обосновывает, мы расскажем дальше. В результате покупатели не теряют вычеты по НДС, что было бы невозможно, если бы продавец сам перешел на упрощенку или если бы комитент продавал товары непосредственно покупателям.
Например, раньше компания покупала товар у поставщика за 118 000 руб. с НДС и продавала за 177 000 руб. тоже с НДС. В бюджет ей приходилось платить НДС в сумме 9000 руб.

Купили без НДС — продаем с НДС

Да, нужно. Согласно п. 188.1 НКУ для базы обложения НДС установлена минимальная граница. И зависит она исключительно от того, что вы продаете. Так, при поставке:

• товаров/услуг ориентироваться нужно на цену их приобретения;

• самостоятельно изготовленных товаров/услуг — на обычные цены;

• необоротных активов — на балансовую (остаточную) стоимость по данным бухучета.

Исключение касается лишь:

• товаров (услуг), цены на которые подлежат госрегулированию;

• газа, поставляемого для нужд населения.

Да, еще выпадают из общего ряда операции, база для которых прописана в ст. 189 НКУ.

Как видите, покупки товаров/услуг у неплательщика НДС в список исключений не входят. Поэтому, если продажная цена (без НДС) товара не дотянула до минимальной планки (цены приобретения без НДС), придется доначислить налоговые обязательства (НО), составить налоговую накладную на превышение (тип причины «15») и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Пример. Предприятие купило у неплательщика НДС товар стоимостью 120 грн. (без НДС) и продало его по цене 120 грн., но с учетом суммы НДС — 20 грн.

Порядок реализации имущества по стоимости, включающей НДС

Порядок определения налоговой базы при реализации имущества по стоимости, включающей НДС, регламентирован п. 3 ст. 154 НК РФ. В данном случае налоговая база представляет собой разность цены продажи и остаточной бухгалтерской стоимости имущества. Остаточная стоимость должна обязательно рассчитываться по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 01.08.2016 № 03-07-05/44944, от 26.03.2007 № 03-07-05/16, от 09.10.2006 № 03-04-11/120).

Данный порядок имеет ряд ограничений.

Нельзя использовать нормы ст. 154 НК РФ для реализации товаров (имущества), приобретенных в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, после перехода на общий режим налогообложения (письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/296). Для данного случая установлен общий порядок применения налоговых вычетов.
Не используется данный порядок и при реализации имущества, приобретенного у неплательщика НДС (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-07-07/62).

В операциях по реализации имущества с учетом НДС для перепродажи используется расчетная ставка 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

См. материал «В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%?».

Перечень имущества, облагаемого по расчетной ставке налога:

Имущество, в том числе основные средства, приобретаемое за счет целевого финансирования из бюджета с учетом НДС, не подлежащего вычету, а покрываемого за счет средств финансирования (письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-07-11/83).
Имущество, полученное на безвозмездной основе и учитываемое по полной стоимости с учетом сумм налога, уплаченных передающей стороной.
Имущество, которое будет использоваться для операций, не подлежащих налогообложению.
Основные средства, учитываемые на балансе по стоимости, включающей налог.

При оформлении продаж с НДС имущества, приобретенного по стоимости, включающей налог, предусмотрен особый порядок заполнения счетов-фактур. Данный порядок определяется Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Так, согласно Правилам заполнения счета-фактуры, в графе 5 отражается межценовая разница с учетом налога, а в графе 8 – исчисленная по расчетной ставке сумма налога.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Предприниматели на ОСНО платят все предусмотренные законодательством налоги и сборы: НДС, НДФЛ, транспортный налог, земельный налог, страховые взносы, налог на имущество. Компании платят налог на прибыль вместо НДФЛ. Обязательно нужно вести бухгалтерский и налоговый учёт.

Бывает, что ИП или компания вынуждены перейти на ОСНО, даже если до этого они были на УСН или каком-то другом режиме.

Это происходит, например, когда:

Остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн ₽.
В штате больше 130 сотрудников.
Доход за отчётный период превысил лимит. Например, на УСН в 2020 году лимит был 200 млн ₽. Затем ежегодно стали применять коэффициенты-дефляторы. В 2023 году коэффициент равен 1,257, а лимит дохода вырос до 251,4 млн ₽.

Что платит ООО: виды налогов для общества с ограниченной ответственностью

В действительности целесообразно будет говорить не о разновидностях налогообложения, а о типах налоговых режимов, подходящих для работы данных компаний. Такое наименование можно встретить в НК РФ, именно его следует рассматривать как основное. Опираясь на законодательные акты, несложно узнать, что коммерческая организация может функционировать в рамках одной из следующих схем:

базовая или общая система ОСНО;
упрощенка УСН (с учетом доходов или прибыль минус расходы);
сельскохозяйственный ЕСХН.

До января 2021 года существовал еще и ЕНВД. Но ко всеобщему разочарованию предпринимателей был отменен, согласно вступившему в силу закону.

Установленные режимы различаются по ряду параметров:

объект обложения — все, что подпадает под налоговые начисления (доходные средства, имущество);
налогооблагаемая база — предмет налогообложения в денежной форме;
расчетный период;
процентная ставка;
характеристики проводимого расчета и время внесения.

Уменьшение вносимой суммы

Существует ряд методов, позволяющих платить налоги в меньшем размере:

Применение льготных режимов. В любой налоговой схеме предусмотрены льготы для определенных категорий плательщиков. Например, в некоторых регионах упрощенка по доходам может быть снижена до 1-5%. К сведению — в Бурятии на деятельность образовательных организаций и компаний по производству мебели действует ставка в размере 5%. УСН прибыль минус расходы в Петербурге составляет 7%, в Крыму — 3%.
Работа в особых зонах. Актуально, когда на определенной территории открывают научно-исследовательский институт, учебный или бизнес-центр, а также выставочную площадку. Стать участником такого проекта вправе далеко не любое предприятие. Чтобы работать в таком месте, нужно быть инновационной или IT-компанией, соответствующей установленным параметрам. Только так удастся получать льготы.
Выгода за счет сокращения штата (отказа от найма новых сотрудников). Часть функциональных обязанностей можно передать на аутсорс и не платить страховые взносы. Хорошая идея — не нанимать уборщика, обращаясь в клининговую компанию. Экономить на юридическом и бухгалтерском содействии с помощью организаций-подрядчиков.

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Когда организация сама выступает в роли покупателя, входной НДС с сумм приобретенных товаров или услуг можно , тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. Либо налог можно возместить из бюджета, если входной НДС оказался больше, чем НДС к уплате.

Другая позиция, представленная в судебных актах, заключается в том, что при передаче подарков, учитываемых при налогообложении прибыли (в виде заработной платы и т.п.), объекта обложения НДС не возникает. Кроме того, есть постановления судов, в которых признается неправомерным начисление НДС при передаче подарков детям сотрудников.

Ответ: Возможны различные основания приобретения товара без НДС. В зависимости от этого и налогооблагаемая база по НДС должна определяться по-разному.