Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доходы и расходы при переходе с ЕНВД на ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
После перехода на ОСНО при расчёте налога на прибыль можно будет учитывать в расходах суммы амортизации с остаточной стоимости основных средств, принадлежащих организации. Остаточная стоимость определяется как разница между ценой покупки и начисленной в бухгалтерском учете амортизацией, если основное средство покупали в период применения ЕНВД.
Учреждение обязано представить декларацию и уплатить налог за те периоды, когда оно состояло на учете в качестве «вмененщика». ФНС в Письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@ подчеркнула: никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения «вмененной» деятельности и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД налоговым законодательством не предусмотрено.
Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Таким образом, декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года учреждению нужно представить не позднее 20.01.2021.
Обратите внимание: В Письме ФНС РФ от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@ отмечено, что налогоплательщику, состоявшему на учете в качестве «вмененщика» в ИФНС, отличной от налогового органа по месту нахождения, и представившему декларацию после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, указанная налоговая инспекция не вправе отказать в принятии такой декларации (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).
Иными словами, представить последнюю декларацию по ЕНВД учреждение вправе как в ИФНС по месту нахождения, так и в ИФНС по месту осуществления «вмененной» деятельности.
Для снятия с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление по форме N ЕНВД-4. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Переход на общий режим налогообложения с деятельности по упрощенной системе налогообложения возможен только с начала нового налогового периода (календарного года). Для снятия с учета индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление не позднее 15 января года, в котором он предполагает провести такой переход.
Своевременное уведомление налогового органа о новых видах деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем, может помочь избежать споров с налоговыми органами и привлечения к административной ответственности.
|
ОСН | |
|
Преимущества |
Недостатки |
|
Нет никаких ограничений по числу сотрудников, прибыли и остаточной стоимости ОС, площади торговых точек, наличию филиалов и т. д. |
При низкой затратной части сумма налога будет высокой |
|
Возможность не платить налог при ведении убыточной деятельности |
Необходимо выставлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС. НДС платится не зависимо от того, получили вы деньги за проданные товары или нет |
|
Возможность работать с крупными предприятиями – плательщиками НДС |
Высокая налоговая нагрузка, большое количество уплачиваемых налогов и предоставляемых отчетов, строгие требования к ведению бухгалтерских документов и их хранению |
|
Учитываются расходы |
Важна благонадежность контрагентов |
НДС при переходе с ЕНВД на ОСНО
Стоит сказать и о налоге на добавочную стоимость. Никаких поблажек на время переходного периода для предпринимателей не предусмотрено. Если хочется избежать уплаты НДС, стоит изучить, какие спецрежимы освобождают от этого налога и подойдут бизнесу.
Специфика решения вопроса о том, с какого момента нужно платить НДС, заключается в датах:
- если поставка была оплачена в период ЕНВД, а получена во время ОСН, объект налогообложения есть;
- если товар был получен до перехода на общий режим, а оплата состоялась после, НДС не взимается, поскольку во время получения услуги предприниматель был «вмененщиком» и не являлся плательщиком НДС.
Поэтому у предпринимателя, который планирует смену системы, есть несколько вариантов:
- Закрыть все сделки до начала нового отчетного периода.
- Уже сейчас изменить ценообразование, добавив в него НДС. В таком случае стоимость услуги будет отличаться в большую стоимость.
- Заключать допсоглашения к договорам, не увеличивая ценник, а добавив приписку «с НДС». Различие между этим и предыдущим пунктом лишь в том, кто будет платить налог.
Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?
- Обувью никакой
- Одеждой — любой, в том числе подлежащей маркировке (кроме меховой)
- Маркировке подлежат (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р)
| Наименование группы товаров | Код по ОКДП 2 | Код по TH ВЭД |
| Предметы одежды (включая рабочую одежду), изготовленные из натуральной или композиционной кожи | 14.11.10 | 4203 10 000 |
| Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек | 14.14.13 | 6106 |
| Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков | 14.13.21 | 6201 |
| Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек | 14.13.31 | 6202 |
Совмещение ЕНВД и ОСНО
Когда предприниматели и юрлица регистрируются, они выбирают режим, на котором будут работать. Его можно сменить в процессе деятельности, но для этого нужно выждать определенные сроки и соблюсти условия.
ЕНВД могут применять только предприятия ограниченных сфер деятельности, соблюдающие условия применения вмененки. Преимущество ЕНВД — возможность заменить единым налогом уплату НДС, налога на имущество и прибыль. Совмещение режимов позволяет оптимизировать налоговые платежи и снизить налоговую нагрузку, но если вы решили совмещать эти два режима, готовьтесь вести раздельный учет обязательств, активов и хозопераций.
ОСНО связан с уплатой налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Если не разделять учет, можно столкнуться с затруднениями при расчете суммы разных налогов и последующими претензиями от налоговых органов.
Совмещать ОСНО и ЕНВД в 2021 году нельзя. С 1 января вмененку отменят. Выберите новую систему налогообложения с помощью нашего онлайн-калькулятора: введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД и переходном периоде в статье. Если вы не найдете ответа — задайте свой вопрос в комментариях, мы обязательно ответим.
Последствия отмены ЕНВД
Отмена ЕНВД для маркированных товаров воспринимается довольно остро, причем не только со стороны предпринимателей, но и общества в целом. Особое внимание уделяется отмене ЕНВД для аптек, ведь их переход на другую систему влечет за собой повышение цен на лекарственные препараты минимум на 5 %. А в некоторых удаленных частях России аптечный бизнес может не справиться с налоговой нагрузкой и вовсе закрыться.
40 % фармацевтического бизнеса использует единый налог на вмененный доход. Об этом сообщила «Ассоциация независимых аптек» спикеру Госдумы. Всех этих доводов оказалось недостаточно, Правительство РФ не сделало исключений, и аптеки станут одними из первых, кого коснется отмена ЕНВД.
Не смотря на то что разговоры об отмене ЕНВД шли уже давно, предприниматели все равно не готовы к этому, а особенно представители малого и среднего бизнеса. Наверное, многие согласятся со словами Надежды Ткаченко, генерального директора сети магазинов «Золотой ажур» и ООО «Минерал-1». По ее мнению, все нововведения в законодательстве РФ, касающиеся предпринимательства, все более усложняют открытие и ведение бизнеса, тогда как во всех цивилизованных странах, наоборот, все делается для его поддержки и развития.
Отмена ЕНВД вызывает много споров, обсуждений и вопросов. Об этом говорят общественных и бизнес-форумах, в том числе такие сообщества, как «Опора России» и «Деловая Россия». На сегодняшний день никому не удается повлиять на решение об отмене, хотя два раза это уже удавалось сделать. Попробуем предположить, какие последствия повлечет за собой закон об отмене ЕНВД.
За последние годы резко снизилась покупательная способность населения. К такой ситуации привел экономический кризис и увеличение ставки НДС, что поспособствовало возрастанию цен. Переход предпринимателей на другие налоговые режимы после отмены «вмененки» в совокупности с вышеуказанными условиями может привести к закрытию большинства ИП. Изучив данные прошлого года одного только Приморского края, можно сделать такой вывод: общее количество налогоплательщиков, работающих с ЕНВД, – 38 095, из них организаций насчитывается 6099, а остальная, львиная, доля пришлась на ИП, а это 31 996.
Многие владельцы малого бизнеса уверены в том, что ни один налоговый режим не сможет в равной степени заменить ЕНВД. После его отмены любая из оставшихся систем, а это патент и УСН, повлечет рост налоговой нагрузки, которую, скорее всего, предприниматели будут компенсировать с помощью увеличения цен.
Повышение налоговых платежей – не единственная причина, по которой предприниматели не хотят отмены ЕНВД, ведь, кроме этого, режим предоставляет возможность использовать для бухгалтерского и налогового учета и отчетности упрощенную форму, что позволяет вести его самостоятельно, не прибегая к помощи специалистов.
Большинство предпринимателей применяют два налоговых режима, это УСН и «вмененка». Общую систему налогообложения могут использовать только организации с годовым оборотом не менее 150 млн рублей. На упрощенной системе налогообложения есть две ставки – 6 % (доходы) и 15 % (доходы минус расходы). То есть 6 % – это минимальная ставка на «упрощенке», тогда как на ЕНВД фактический размер налога может достигать 1 % с дохода. Конечно же, это очень выгодно большинству небольших компаний.
ПСН предполагает отчисления в размере 6% от планируемого дохода, размер которого определяет сам субъект. Внесенным в Госдуму законопроектом предлагается уменьшить налог на уплачиваемые страховые взносы (за себя и сотрудников). Помимо страховых взносов, также могут взиматься налоги (в зависимости от особенностей бизнеса):
- с имущества физлиц;
- НДФЛ с ЗП сотрудников;
- со страховых взносов;
- с транспорта;
- с земли;
- НДС при ввозе или в качестве агента.
Переход с ЕНВД на ПСН должен быть введен законом каждого отдельного региона. Размер общего дохода с начала года не должен превышать 60 млн. рублей. Общее количество нанятых работников не более 15 человек. Можно осуществлять следующие виды деятельности: бытовые услуги, перевозки, розничная торговля, общепит. Декларация по УСН предусматривает то, что:
- не ведется бухучет;
- не сдается бухотчетность;
- ведется книга учета доходов и расходов.
НДС при переходе с ЕНВД на ОСНО
Специфика решения вопроса о том, с какого момента нужно платить НДС, заключается в датах:
- если поставка была оплачена в период ЕНВД, а получена во время ОСН, объект налогообложения есть;
- если товар был получен до перехода на общий режим, а оплата состоялась после, НДС не взимается, поскольку во время получения услуги предприниматель был «вмененщиком» и не являлся плательщиком НДС.
Поэтому у предпринимателя, который планирует смену системы, есть несколько вариантов:
- Закрыть все сделки до начала нового отчетного периода.
- Уже сейчас изменить ценообразование, добавив в него НДС. В таком случае стоимость услуги будет отличаться в большую стоимость.
- Заключать допсоглашения к договорам, не увеличивая ценник, а добавив приписку «с НДС». Различие между этим и предыдущим пунктом лишь в том, кто будет платить налог.
Отмена ЕНВД. Разъяснение отдельных положений при переходе на общую систему налогообложения.
Дата публикации: 26.11.2020 16:31
Налог на прибыль организаций
- В случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение общего режима налогообложения в налоговую базу по налогу на прибыль организаций включаются доходы от реализации товаров, осуществленной в период применения общего режима налогообложения. Дата получения доходов определяется в порядке, установленном статьями 271 или 273 НК РФ.
- Налогоплательщики, использующие метод начисления, доходы от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых получен аванс (оплата, частичная оплата) в периоде применения ЕНВД учитываются в целях исчисления налога на прибыль организаций в периоде применения им общего режима налогообложения (пп.1 п.1 ст.251, п. 3 ст. 271 НК РФ).
- Стоимость остатков товаров, не реализованных организацией в период применения ЕНВД, может быть учтена при реализации таких товаров в период применения общего режима налогообложения (пп.3 п.1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).
Особенности раздельного учета при расчете налога на прибыль
Если налогоплательщик совмещает общий режим налогообложения и режим ЕНВД, ему необходимо отдельно учитывать доходы и расходы по видам деятельности, подпадающие под разные режимы (пп. 9, 10 ст. 274 НК РФ). Для такого учета зачастую в план счетов внедряются дополнительные субсчета, позволяющие отдельно учитывать доходы и расходы по каждому виду деятельности, а также доходы и расходы, которые невозможно прямо отнести к тому или иному режиму.
Учет доходов, а точнее выручки, обычно не вызывает вопросов, поскольку всегда можно четко определить, по какому виду деятельности поступили средства или была отражена выручка, и разнести суммы по нужным субсчетам.
База по налогу на прибыль при общем режиме определяется без учета доходов, полученных при осуществлении деятельности на ЕНВД.
А вот к доходам, полученным от вмененной деятельности, кроме самой выручки нужно также относить прочие поступления, непосредственно связанные с ее ведением. Это могут быть, например:
- различные бонусы или скидки, получаемые по договорам, заключенным в рамках вмененки (письмо Минфина России от 04.07.2016 № 03-11-11/38954);
- излишки, выявленные при инвентаризации;
- штрафы и пени за просрочку платежей, начисленные в судебном порядке (письмо Минфина России от 22.05. 2007 № 03-11-04/3/168).
Подобные доходы не должны учитываться при расчете налога на прибыль. Они также должны облагаться согласно положениям гл. 26.3, если налогоплательщик не ведет никакой деятельности, кроме подпадающей под ЕНВД (письмо Минфина России от 01.07.2009 № 03-11-06/3/178).
Налог на добавленную стоимость
При переходе на общий режим бывший «вмененщик» должен исчислять и уплачивать НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ. Исчислять НДС организации необходимо с января 2009 г. С января 2009 г. также нужно начать выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также журналы полученных и выставленных счетов-фактур.
Рассмотрим, в каком случае организация должна будет исчислять НДС в переходный период.
Если организация отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги) уже после перехода на общую систему, то с их стоимости надо уплатить НДС. Причем сделать это следует независимо от того, когда была получена оплата за товары, работы или услуги — на «вмененке» или на общем режиме.
Так как в момент применения системы налогообложения в виде ЕНВД организация не являлась плательщиком НДС, цена продажи товара (работы, услуги) в заключенном договоре не включала сумму НДС. В этом случае организация может заключить дополнительное соглашение с покупателем, на основании которого стоимость товара будет увеличена на сумму НДС. Или можно включить сумму НДС в уже оговоренную в договоре стоимость товара (работ, услуг). Если же ни то ни другое не будет принято покупателем, НДС будет уже за счет собственных средств.
Если организация отгрузила товары (выполнила работы, оказала услуги) при применении системы налогообложения в виде ЕНВД, а оплату за них получила уже после перехода на общий режим, то включать в налоговую базу по НДС полученную оплату не нужно, так как налоговая база по НДС определяется на день отгрузки, который приходился на период уплаты ЕНВД.
Однако организация после перехода на общую систему не только должна исчислять НДС, она также имеет право на соответствующие налоговые вычеты. Организация может принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам за приобретенные товары (работы, услуги), которые не были использованы при применении спецрежима (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).
Например, сумма «входного» НДС по приобретенному товару в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», в корреспонденции с кредитом счета 60.
В данном случае в периоде приобретения товара организация являлась плательщиком ЕНВД. В связи с этим НДС, предъявленный поставщиком товара, предназначенного для реализации, включается в фактическую себестоимость товара (абз. 3 п. 4 ст. 346.26, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, п. 6 ПБУ 5/01).
С 01.01.2009 организация, уплачивающая ЕНВД, при переходе на общий режим налогообложения имеет право суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, принять к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ (пп. «г» п. 21 ст. 1 Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).
Таким образом, в январе 2009 г. организация вправе принять к вычету НДС по товарам, которые будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС (например, реализация товара).
В связи с этим в январе в бухгалтерском учете организация производит следующие записи: сторнировочную запись по дебету счета 41 и кредиту счета 19, субсчет 19-3, на сумму НДС, относящуюся к непроданному товару, а также производит запись на ту же сумму по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 19, субсчет 19-3.
| Дебет | Кредит | Сумма | Первичный документ |
|
| Бухгалтерские записи 2008 г. (организация является плательщиком ЕНВД) | ||||
| Отражено получение товара, предназначенного для перепродажи (141 600 — 21 600) |
41 | 60 | 120 000 | Отгрузочные документы поставщика |
| Отражен НДС по товару, предназначенному для перепродажи |
19 | 60 | 21 600 | Счет-фактура |
| НДС по товару, приобретенному для перепродажи, включен в стоимость товара |
41 | 19 | 21 600 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Бухгалтерские записи января 2009 г. (переход на общий режим) | ||||
| Сторно На сумму НДС, включенную в стоимость товара, который не продан до 01.01.2008 |
41 | 19 | 21 600 | Счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет |
| Принят к вычету НДС по непроданному товару |
68 | 19 | 21 600 | Счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет |
Аналогичные записи организация производит по тем материалам, которые были учтены на счете 10 «Материалы», когда организация была плательщиком ЕНВД, но не использовала их в своей деятельности, будучи «вмененщиком».
Теперь вопрос: что делать с НДС, который был ранее учтен в стоимости объекта основного средства? Можно ли его принять к вычету? Официальная позиция Минфина России выражена в Письме от 07.02.2005 N 03-04-11/19. В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Исключения из этого правила: достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, частичная ликвидация и переоценка объектов основных средств. Таким образом, при смене налогового режима нет оснований корректировать величину первоначальной стоимости. Поэтому суммы НДС, учтенные ранее в стоимости приобретенного основного средства, вычету не подлежат.
НК РФ не предусматривает для бывших плательщиков ЕНВД какого-либо порядка включения в налоговую базу по налогу на прибыль доходов и расходов в случае перехода на общий режим.
Правила учета доходов и списания расходов в целях гл. 25 НК РФ зависят от выбранного организацией метода их признания (кассовый метод или метод начисления).
Если организация применяет метод начисления, то она не учитывает доход в виде суммы предварительной оплаты товаров при исчислении налога на прибыль на дату ее поступления (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Момент определения налоговой базы в отношении указанных доходов возникает на дату реализации товара.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком перед продавцом (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Таким образом, если организация после перехода с «вмененки» выберет кассовый метод, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль будут учитываться доходы и расходы, начисленные в период уплаты ЕНВД, а оплаченные после перехода на общий режим налогообложения.
| Ситуация | Как рассчитывается налог на прибыль | |
| Кассовый метод | Метод начисления | |
| Товары (материалы) оприходованы при «вмененке», а оплачены при общей системе |
Стоимость товара (материалов) списывается при общей системе |
Стоимость товара (материалов) не списывается |
| Товары (материалы) оплачены при «вмененке», а оприходованы при общей системе |
Стоимость товара (материалов) не списывается |
Стоимость товара (материалов) списывается при общей системе |
| Товары (материалы) отгружены при «вмененке», а оплата от покупателя получена при общей системе |
Доходы следует учесть при расчете налога на прибыль |
Доходы не учитывают при расчете налога на прибыль |
| Предоплата получена при «вмененке», а отгрузка произведена при общем режиме |
Доходы не учитывают при расчете налога на прибыль |
Доходы следует учесть при расчете налога на прибыль |
Однако не так все просто в налоговом учете амортизации основных средств.
Что делать, если организация приобрела основное средство в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2009 г. она потеряла это право и оказалась на общем режиме?
Как мы знаем, налоговый учет «вмененщик» не ведет, а стоимость приобретенного основного средства он учитывает в бухучете. Рассмотрим порядок действий «вмененщика» при принятии основного средства к бухгалтерскому учету.
Момент перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения зависит от причины отказа от специального налогового режима.
Добровольно отказаться от ЕНВД организация может только с начала следующего календарного года. Следовательно, в этом случае переход на общую систему налогообложения возможен не ранее 1 января следующего года. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Если организация по своей инициативе прекратила деятельность, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на общую систему налогообложения можно в том же месяце. Датой перехода на общую систему налогообложения в этом случае будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Если организация прекращает деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения она может с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен. Такой подход объясняется тем, что отмена системы налогообложения в виде ЕНВД возможна только с начала нового налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, чтобы специальный налоговый режим перестал действовать, местные власти должны принять и официально опубликовать соответствующий нормативный акт не позднее чем за месяц до начала очередного квартала. С начала этого квартала организация может перейти на общую систему налогообложения.
Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, она обязана перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором нарушения были допущены. За этот квартал рассчитайте и заплатите все налоги, плательщиком которых организация стала в связи с переходом на общую систему налогообложения. ЕНВД за этот квартал платить не нужно. Такой порядок следует из пункта 2.3 статьи 346.26 и пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
ЕНВД и ОСНО в чем разница?
Общий режим и вмененка очень сильно отличаются друг от друга. Поэтому предпринимателям нужно знать, по каким правилам им придется в дальнейшем вести бизнес. Различия систем следующие:
ЕНВД:
- не все ИП могут использовать из-за наложенных ограничений: штат сотрудников до 100 человек, стоимость бизнеса до 150 млн, доля других предприятий до 25 %. Также есть регламентированный перечень видов деятельности;
- на вмененке не нужно платить некоторые налоги: НДФЛ, НДС и имущественный;
- налоговая нагрузка рассчитывается исходя из предполагаемой доходности, фактическая же выручка роли не играет.
ОСН:
- отсутствуют лимиты: правила не запрещают иметь любой доход, сколько угодно сотрудников и так далее;
- предприниматели, которые перешли с ЕНВД на ОСНО, обязаны платить все сборы в соответствии с налоговым кодексом РФ: НДФЛ, имущественный, земельный, НДС, транспортный, а также налоги и страховые взносы за сотрудников. Бизнесмена освобождают лишь от сборов, предназначенных для предприятий на спецрежимах.