Налоговая декларация по ЕНВД 2023: кто должен подавать и как правильно заполнить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация по ЕНВД 2023: кто должен подавать и как правильно заполнить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.

Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:

1. ветеринарной помощью
2. бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
3. грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
4. розничной торговлей
5. рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
6. общественным питанием
7. арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
8. мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
9. услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.

1. Медицинские услуги
2. Работа в области социального обеспечения
3. Аренда заправочных станций
4. Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
5. Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
6. Осуществление трастовых операций.
7. ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
8. Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.

Еще несколько исключений – если у вас:

• Две и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + одинаковый ОКТМО = сдавайте 1 декларацию, а физические показатели суммируйте.
• 2 и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + разные ОКТМО = сдавайте декларацию в отдельные инспекции по каждому образованию.
• 2 и более точки + 1 подведомственная инспекция + разные виды деятельности = 1 декларацию с несколькими третьими разделами.
• Несколько видов работ + разные подведомственные инспекции = декларацию в каждую.

Как заполнить декларацию ЕНВД в онлайн-сервисе

Посмотрим на примере, как правильно заполнить декларацию ЕНВД онлайн. В нашем сервисе вы можете подготовить всю декларацию целиком или без титульного листа.

Второй вариант подходит тем пользователям, которые, по какой-то причине, не хотят вводить в сервис свои данные налогоплательщика. В этом случае вам не надо ставить галочку в поле «Заполнить» рядом с титульным листом. Если вы выберете такой вариант, то скачайте заполненную декларацию в формате excel и самостоятельно внесите свои данные в титульный лист.

Однако необходимости в этом нет. Наш сервис гарантирует защиту введённых данных от несанкционированного доступа и соблюдение политики конфиденциальности персональной информации. И намного удобнее сразу заполнить титульный лист, как мы это сделаем в своем примере.

Декларация по ЕНВД: раздел 1

После того, как произведены все необходимые расчеты и заполнены разделы 2 и 3, возвращаемся в начало декларации по ЕНВД к разделу 1. В нем указываются размеры единого налога к уплате в бюджет по итогам квартала (строка 020) по каждому коду по ОКТМО (строка 010).

Если этих кодов 6, то и значений должно быть тоже 6. Рассчитывается каждое из них по формуле:

Стр.040 разд.3 х (сумма стр.110 всех разделов 2 по каждому коду по ОКТМО/стр.010 разд3)

Если строк 010 и 020 окажется недостаточно, то берутся дополнительные листы раздела 1 декларации.

Не забудьте в верхней части страницы указать реквизиты ИНН и КПП, которые заполняются по такому же принципу, как и в разделах 2 и 3. (Подробнее читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.).

Образец заполнения организацией раздела 1 декларации по ЕНВД.

Образец декларации ЕНВД 2021 + инструкция по заполнению

Рассмотрим порядок и особенности составления отчетности по ЕНВД на примере. Очередность заполнения разделов представлена в том порядке, в котором он применяется на практике: Титульный лист, Раздел 2, Раздел 3 и Раздел 1.

Пример

Условия примера представлены в таблице:

Налогоплательщик	ООО «Кадровик»
Вид деятельности	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
Место ведения деятельности	г. Воскресенск Московской области
Данные для расчета налога	К2 — 1, К1 — 2,005, физпоказатель (количество работников, включая ИП) — 2, базовая доходность — 12 000
Страховые взносы за сотрудников	84 230 руб.

Этот раздел заполняется в самую последнюю очередь, в нем указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода по каждому ОКТМО.

Способ подачи декларации

Для ИП доступны следующие способы передачи отчета в ФНС:

• В электронном виде через ТКС, декларация должна быть заверена УКЭП. Днем представления признается дата отправки, указанная в подтверждении оператора связи;
• Через интерактивный личный кабинет налогоплательщика, при этом днем представления признается дата отправки электронной декларации через кабинет;
• В бумажном виде принести в налоговое отделение самостоятельно или возложить эту функцию на представителя. Во втором случае составляется доверенность или иной документ, способный подтвердить передачу полномочий, например, приказ. Копию данного документа следует вместе с декларацией сдать налоговому специалисту. Днем подачи будет считаться фактическая дата передачи отчета сотруднику ФНС;
• В бумажном виде почтой – отправление должно быть с описью вложения. Отправку нужно осуществить не позднее, чем за 24ч. до крайней даты подачи, при этом днем представления признается дата отправки.

Срок подачи декларации ЕНВД за 1, 2, 3, 4 квартал

Все предприниматели, выбравшие этот налоговый режим, должны подать заявление. Не имеет значения, ведется ли в этот период какая-либо предпринимательская деятельность.

Заявление должно быть представлено до 20 числа месяца, следующего за предыдущим кварталом. Поэтому заявления должны быть поданы до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Это относится к каждому кварталу. Затем налог должен быть уплачен за 25 дней до наступления соответствующего месяца.

Если крайний срок подачи налоговой декларации выпадает на праздничный день, он автоматически переносится на следующий понедельник. Однако затягивать с подачей заявления до последнего дня крайне не рекомендуется. Недостаточная подача декларации является нарушением закона и влечет за собой санкции.

Предпринимателям, которые вообще не подают декларацию, также грозят штрафы.

Общие правила для заполнения

• Вписывать показатели необходимо с самой первой ячейки. Там, где заполнение не требуется, можно поставить прочерки.
• Поля заполняются исключительно печатными разборчивыми буквами.
• Разрешено использовать ручку в трех цветах: черный, синий, фиолетовый.
• Для заполнения электронной декларации необходимо использовать шрифт Courier New высотой от 16 до 18 пунктов.
• Страницы допустимо распечатывать только с одной стороны. Двусторонняя печать запрещена.
• У каждой страницы должен быть свой номер.
• Листы не сшиваются и не скрепляются.
• Пени и штрафы в документы вписывать не следует.
• Показатели стоимости, а также физические значения необходимо указывать в целых единицах. Округлять по правилам математики.
• На титульном листе обязательно присутствие печати и подписи.
• Все разделы титульного листа заполняет налогоплательщик. Представители налогового органа ставят свои отметки лишь в тех графах, где это необходимо.

В случае возникновения спорных либо сложных ситуаций обращаться за разъяснениями следует в налоговый орган по месту регистрации бизнеса либо проживания налогоплательщика.

В разделе 2 производится расчет суммы единого налога на вмененный доход и заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности, которую он осуществляет. Если экономическая деятельность осуществляется субъектом в нескольких разных местах, то каждому коду ОКТМО отводится отдельный лист с разделом 2.

Помимо стандартных ИНН, КПП и номера страницы раздел 2 содержит следующие строки и поля:

• Строка 010 — код вида деятельности, по которому заполняется данный раздел. Эти коды налоговой службы содержат виды, по которым разрешается применение системы ЕНВД.
• Поле 020 предполагает заполнение полного адреса места осуществления вида предпринимательской деятельности, включая код субъекта РФ.
• В строке 030 указывается код ОКТМО.
• Строка 040 — установленная базовая доходность на единицу физического показателя в месяц.
• Строка 050 – коэффициент-дефлятор К1, установленный на текущий год.
• Строка 060 — корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент также имеет установленное значение. Корректирующий коэффициент К2 округляется после запятой до третьего знака включительно.
• В строках 070 — 090 вычисляется величина вмененного дохода за каждый месяц квартала.

Строки 070 — 090 включают следующие столбцы:

• Физический показатель. Указывается в целых единицах с использованием правила округления.
• Количество календарных дней в месяце (в случае, если налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не полный месяц). Если налогоплательщик не снимался с учета и не вставал на учет, то в этой графе ставятся прочерки.
• Налоговая база, вычисляемая как произведение строк 040, 050, 060 и соответствующей строки 070, 080 или 090.

В строке 100 суммируются значения строк 070-090 столбца «налоговая база». В строке 110 вычисляется сумма 15%-го налога от значения в строке 100.

В строке 010 разд. 3 декларации отражается сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период. Эта величина определяется как сумма значений показателей строк 140 всех заполненных разд. 2 декларации.

В строке 020 указывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД. Приведенная в этой строке величина не должна превышать общую сумму страховых взносов, начисленных за налоговый период. Напомним, что эта величина отражена в сводных карточках учета ЕСН и страховых взносов в ПФР .

Подробнее о заполнении этих карточек читайте в статье «Карточки учета ЕСН и страховых взносов в ПФР при спецрежимах» // РНК, 2005, N 10. — Примеч. ред.

В строке 030 проставляется сумма выплаченных в течение налогового периода пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД. Речь идет только о сумме пособий, которые налогоплательщик выплатил из собственных средств. Данная величина рассчитывается как разница между общей суммой выплаченных в течение налогового периода пособий по временной нетрудоспособности и суммой пособий, выплаченных за счет средств ФСС РФ. Первый показатель определяется на основании данных налоговых карточек по форме 1-НДФЛ, второй указан в разд. II формы 4-ФСС РФ .

Утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.

В строке 040 отражается сумма уплаченных страховых взносов в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму исчисленного ЕНВД (строка 010). Сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50%. То есть значение показателя строки 040 должно соответствовать сумме значений показателей строк 020 и 030, если эта сумма не превышает 50% величины показателя строки 010. В противном случае значение показателя строки 040 определяется по формуле: показатель строки 010 x 50%.

ЕНВД — это один из спецрежимов налогообложения, который относится к упрощенным. Его главная особенность заключается в том, что размеры налоговых выплат никак не зависят от реально полученной прибыли. Именно поэтому данный формат выбирают бизнесмены, у которых достаточно высокие доходы.

Выбрать режим ЕНВД можно с самого начала работы либо перейти на него впоследствии, подав в налоговую заявку по соответствующей форме. В первом случае заявление подается за 5 дней до начала деятельности, во втором — в течение такого же срока с момента старта работы по новому режиму.

Режим ЕНВД доступен не для всех предпринимателей. Воспользоваться им могут только коммерсанты, занимающиеся:

• оказанием населению бытовых услуг;
• пассажирскими либо грузовыми перевозками;
• ветеринарным лечением;
• авторемонтными работами, мойкой транспортных средств;
• торговлей товарами в розницу;
• размещением наружной рекламы;
• гостиничным бизнесом.

Разрешенными видами деятельности для данного режима являются также услуги общественного питания, сдача автостоянок и торговых точек в аренду. Но региональные власти вправе самостоятельно решать, по каким из видов деятельности разрешить переход на ЕНВД.

Общие правила заполнения декларации ЕНВД

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях:

• менее 50 копеек (0,5 единицы) – отбрасывают;
• 50 копеек (0,5 единицы) и более – округляют до полного рубля (целой единицы).

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.

Порядковый номер страницы записывают в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.») имеет 3 знакоместа. Например:

• для первой страницы – 001;
• для десятой страницы – 010.

При заполнении используют чернила черного цвета.

Общие требования к заполнению декларации по ЕНВД

Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:

• от руки;
• на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.

Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.

При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.

Помимо этого, существует еще ряд общих правил, которые должен соблюдать «вмененщик» независимо от способа заполнения отчета:

1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:

1. показатель даты;
2. показатель со значением десятичной дроби.

Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:

• день (2 ячейки),
• месяц (2 ячейки);
• год (4 ячейки).

Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:

• в первом поле указывается целая часть;
• во втором поле указывается дробная часть.

2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».

3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.

4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.

5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 — -».

6. Правила округления:

• стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
• значения физических показателей указываются в целых единицах;
• значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).

7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.

8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Выделим основные особенности ЕНВД как системы исчисления налогов:

• налог не является зависимой величиной от размера прибыли компании, он устанавливается в соответствии с размером вмененного дохода;
• ежеквартальная оплата налога и сдача отчета;
• уплата одного налога вместо четырех (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество);
• расчет налога учитывает суммы страховых взносов;
• приобретение вычета при установке онлайновых касс;
• до 1.07.2019 года есть освобождение от необходимости внедрения онлайновых касс;
• использование 0 % ставки для впервые зарегистрированного ИП в определенных видах деятельности.

Раздел 2: как заполнить

Этот раздел должен быть заполнен отдельно:

• для каждого кода OKTMO;
• для каждого вида деятельности.

Другая ситуация возникает, если у субъекта есть несколько вариантов для расчета ЕНВД с одним типом деятельности в пределах одного МО. В этом случае разд. 2 формируется только единожды.

В то же время адрес, указанный первым в заявке на регистрацию через ЕНВД, вводится в строке 020 разд. 2, а физические индикаторы суммируются.

Раздел 2 завершается описанием следующих значений:

Код	Характеристика
010	Указывает код деятельности
020	Заполните полный адрес коммерческого предприятия
030	Вводится код OKTMO местоположения вмененной деятельности
040	Отражена базовая доходность
050	Значение К1 (в 2018 году 1,868)
060	Значение К2
070-090	Заполняется значение физпоказателя в течение каждого месяца в столбце 2 Столбец 3 указывается, если компания зарегистрировалась или удалилась из налогового учета в отчетном квартале. Указывают количество дней ведения деятельности по факту. Если описанные выше ситуации не произошли, в ячейках столбца помещаются тире. В колонке 4 заполняют сумму базы для налога за каждый месяц в соответствии с количеством дней.
100	База налогообложения по ЕНВД за квартал
105	Налоговая ставка ЕНВД от 7 до 15 %
110	Налог

Похожие записи:

• Социальное пособие для возмещения затрат на приобретение подгузников
• Есв сотрудникам мчс в 2022 году
• Как сдать в наем часть квартиры, являющейся долевой собственностью?