Как узнать, являюсь ли я налоговым резидентом РФ?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как узнать, являюсь ли я налоговым резидентом РФ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы претендовать на положение налогового резидента, нужно не так уж много. Находиться в России потребуется не меньше 183 дней в году, причем выезды за рубеж по таким причинам, как учеба или служба, не повлияют негативно. Однако, если в течение 12 месяцев вы не были в Российской Федерации положенный минимальный период времени, то подвержены утрате налогового резидентства РФ.

Кто такие нерезиденты?

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:

• для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

• для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

• от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

• доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;

• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

• доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;

• доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

• доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

• доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;

• доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

• вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

• вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Налоговое резидентство

Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».

Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.

Также могут использоваться следующие критерии:

• недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
• наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
• гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).

Валютный резидент и нерезидент

Граждане РФ являются валютными резидентами. К ним также относятся иностранные граждане, имеющие вид на жительство и лица без гражданства, на постоянной основе проживающие в РФ.

Законодательство предусматривает определенные обязанности для валютных резидентов, которые возникают у них в случае открытия и ведения счета за границей:

• уведомлять налоговый орган об открытии/закрытии счета, а также изменении реквизитов счета в иностранных банках (в срок до 1 месяца);
• ежегодно подавать отчеты по операциям на счетах в иностранных банках (крайний срок – 1 июня года, следующего за отчетным);
• осуществлять операции, перечисленные в ст. 12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

До 2018 года те граждане, которые проживали за границей РФ более 1 года считались валютными нерезидентами. В случае въезда в РФ даже на 1 день, такие граждане опять признавались валютными резидентами. То есть у них вновь появлялась необходимость выполнения всех требований, но для тех граждан, которые постоянно проживали и работали за границей, а в РФ приезжали либо в отпуск, либо к родным – это было очень неудобно.

С начала 2018 года в закон были внесены поправки, согласно которого российские граждане признаются валютными резидентами, независимо от срока из пребывания за границей. Но те лица, которые на протяжении 1 года более 183 дней проживают за границей предусматривается освобождение от ограничений валютного законодательства. То есть они не должны информировать ФНС о своих счетах, открытых в зарубежных банках.

То есть в настоящее время налоговые и валютные резиденты – это почти равные понятия.

Для того, чтобы подтвердить статус валютного нерезидента потребуется представить следующие документы:

• копия загранпаспорта с отметками о пересечение границы РФ;
• копия вида на жительство, либо иного документа, подтверждающего нахождение на постоянной основе гражданина РФ в иной стране.

Как подтвердить статус налогового резидента онлайн

В настоящее предусматривается возможность подтверждения статуса налогового резидента онлайн – через сайт ФНС. Для этого на сайте представлен специальный сервис «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации». Этим способом могут воспользоваться как физические и юридические лица.

С помощью данного сервиса как компании, так и физлица могут быстро заполнить необходимое заявление и подать его в ФНС, в ответ будет получен необходимый документ в формате PDF, либо в его выдаче будет отказано.

В качестве одного из преимуществ данного сервиса можно выделить то, что направлять в налоговую дополнительные документы не потребуется. Достаточно будет только сформировать заявление. Если справка о резидентстве необходима на бумаге, то при заполнении заявления следует сделать соответствующую отметку, то есть «Направить документ на бумажном носителе».

Данный сервис также позволяет проследить за статусом обработки своего заявления в ФНС.Срок рассмотрения документа составляет 40 календарных дней.

Налоговые агенты, а также иностранные органы тоже могут проверить статус налогового резидента с помощью интернет сервиса, представленного на сайте налоговой.Сделать это может любое заинтересованное лицо и специальной регистрации или ввода каких-либо кодов для этого не потребуется.

Нюансы определения срока нахождения в РФ

Чтобы определить, иностранец с РВП или ВНЖ это резидент или нерезидент РФ, необходимо правильно посчитать суммарное количество дней пребывания в стране за отчетный период.

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то за дату, с которой ведется обратный отсчет 12-месячного периода, принимается дата выплаты дохода (п. 2 ст. 207, ст. 223 и п. 4 ст. 226 Налогового кодекса, письмо Минфина №03-04-06/6-122 от 25.05.2011).

При самостоятельной подаче декларации и уплате НДФЛ с дохода датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 Налогового кодекса, письмо Минфина №03-04-05/6-293 от 25.04.2011).

При определении налогового статуса учитываются все дни, когда лицо находилось в стране, в том числе дни приезда и отъезда (письмо Минфина №03-04-05/6-157 от 21 марта 2011 г.).

П. 2 ст. 207 НК РФ позволяет не исключать из расчетного срока зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения или работы на морских месторождениях углеводородного сырья, если цель такой поездки подтверждена документально.

В законодательстве нет точного перечня документов, по которым устанавливается количество дней нахождения в стране. Это могут быть:

• отметки российской пограничной службы в загранпаспорте или миграционной карте;
• квитанции о проживании в гостинице;
• справки с места работы или учебы;
• другие документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств — участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются (письмо Минфина №03-04-05/6-557 от 26 апреля 2012 г.), так же как и документы с отметкой о регистрации по месту жительства (письма Минфина №03-04-05/69536 от 13.01.2015, ФНС №АС-3-3/1855 от 25.05.2011), т. к. они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в стране.

В 2022 году для россиян и белорусов активно работали четыре паспортные программы – в Турции, Черногории, Гренаде и Вануату. В 2023-м из списка выбывает Черногория. С 1 января власти страны закрывают программу получения гражданства в обмен на инвестиции в недвижимость.

Граждане других стран по-прежнему могут воспользоваться всеми пятью программами государств Карибского бассейна: кроме Гренады – Антигуа и Барбуды, Доминики, Сент-Люсии и Сент-Китс и Невис, а также программой «золотых паспортов» Мальты. Правда, мальтийская схема всегда была сложной; она предусматривает четырёхуровневую систему проверки на благонадёжность заявителя.

Часть инвестиционных программ получения ВНЖ («золотые визы») – латвийская, греческая – сейчас также закрыты для граждан РФ. Зато работает испанская, принимаются заявки по португальской. Действует инвестиционная схема EB-5 в США и программа ПМЖ на Кипре. Наконец, вырос спрос на получение ВНЖ на основании финансовой независимости – такие возможности есть в странах Европы.

Невозможность получения нерезидентами налоговых вычетов

Еще одним негативным последствием утраты статуса налогового резидента является невозможность получения физлицом налоговых вычетов по НДФЛ.

Это объясняется тем, что установленные НК РФ вычеты действуют только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ. Доходы же нерезидентов облагаются по ставке 30%. В соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения налоговых вычетов, предусмотренные ст. ст. 218–221 НК РФ. Поэтому утрата статуса налогового резидента автоматически влечет утрату и права на получение всех видов налоговых вычетов: стандартных, социальных, инвестиционных, вычетов, связанных с ценными бумагами и финансовыми инструментами, а также профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ.

Равным образом нерезиденты лишаются и налоговых льгот, гарантированных налоговым резидентам при продаже/покупке недвижимого имущества. И если по итогам налогового периода, в котором физическое лицо продает недвижимое имущество, оно не является налоговым резидентом РФ, то лишается права на имущественные налоговые вычеты (письмо ФНС № БС-3-11/10138@ от 26.12.2018).

Помимо всего прочего, продавая недвижимость, нерезидент лишится не только права на вычеты, но и не сможет уменьшить налогооблагаемую базу (доход от продажи объекта) на величину понесенных расходов (затраты на приобретение продаваемой недвижимости). С учетом п. 3 ст. 224 НК РФ такой доход будет облагаться по ставке в размере 30% со всей суммы полученного дохода. Нерезидент не сможет уменьшить доход, полученный им от продажи недвижимости, на сумму расходов, связанных с его приобретением (п. 2 ст. 220 НК РФ).

Сроки действия и продление ПМЖ

Постоянный вид на жительство является бессрочным, но сам документ совершеннолетнему владельцу необходимо обновлять раз в 10 лет, детям — каждые 5 лет. По истечении срока действия пластиковой карты соискателю нужно обратиться в полицейский участок и подать заявление на ее продление, прикрепив актуальные биометрические снимки.

Правительство Италии может аннулировать действующий ПМЖ иностранца по нескольким причинам:

• нарушение общественного порядка и нанесение угрозы национальной безопасности государства;
• ведение незаконной деятельности в сфере проституции, торговля наркотическими средствами и участие в мафиозных объединениях;
• совершение уголовного преступления;
• выезд с территории Евросоюза на срок более 1 года;
• отсутствие в Италии более 6 лет;
• оформление ПМЖ другого государства-члена ЕС;
• депортация из страны;
• получение ПМЖ обманным путем.

Срок нахождения на территории РФ для определения резиденства

Срок нахождения физического лица на территории РФ, согласно ст. 6.1 НК РФ, начинается со следующего дня после приезда его на территорию РФ и заканчивается днем отъезда из РФ.

Даты отъезда и даты прибытия физических лиц на территорию РФ устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина.

При этом 183 дня нахождения должны определяться в пределах двенадцати непрерывных месяцев (течение такого года начинается также на следующий день с момента въезда на территорию РФ, период расчета не привязывается к началу или окончанию календарного года и не привязан к календарному году).

Таким образом, для определения статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12- месячный период, в том числе начавшийся в одном календарном году, а продолжающийся в другом.

Такой порядок оформления всей необходимой документации и прохождение каждого из этапов предполагается для большинства категорий населения. Он стандартизирован. Рассчитывать на статус резидента могут те соискатели, которые соответствуют следующим критериям:

• согласие на принятие резидентства в добровольном порядке;
• проживание на российской территории без выездов на протяжении 5 лет;
• ВНЖ;
• наличие достаточных накоплений или официального источника дохода для жизни в государстве;
• владение русским языком на оптимальном уровне и подтверждение этого факта соответствующим документом после сдачи экзамена.

Согласно новым указаниям отказываться от текущего статуса вне зависимости от исходной страны не нужно.

Стандартно для иностранцев прохождение всех этапов занимает около 7-9 лет. Понадобится пройти процедуру получения РВП, через год после его оформления – выполнить все шаги для открытия ВНЖ. И лишь после 5 лет действия вида на жительство можно собирать документы уже на получение гражданства.

Но есть исключения, которые позволяют подавать пакет бумаг для обретения нового статуса без 5-летнего ожидания после открытия ВНЖ. В данный перечень входят такие лица:

• специалисты, добившиеся значительного успеха в профессиональной сфере деятельности, интересующей правительство – науке, технике, культуре;
• граждане с актуальной справкой о необходимости предоставления им политического убежища;
• люди со статусом беженца;
• жители государств бывшего СССР, проходящие контрактную службу в российской армии более 3 лет.

Карта резидента, подтверждающая статус ПМЖ во Франции, может быть выдана иностранцу в 2023 году после 3 лет пребывания в стране:

• Через брак с французским гражданином. Иностранному соискателю, планирующему иммиграцию во Францию, нужно соответствовать общим требованиям к претендентам на постоянное резидентство и не менее трех лет находиться в официальном союзе. Супругу/-е необходимо иметь актуальное французского гражданство. Брак может быть заключен в любой стране, но в случае его оформления за границей требуется внесение данных в реестр актов гражданского состояния Франции.
• По воссоединению семьи. Доступно для мужа или жены и несовершеннолетних детей (до 19 лет) резидента государства, которые въехали в страну по ВНЖ для воссоединения семьи. Супругу-иностранцу необходимо предоставить заявление под присягой, подтверждающее совместную жизнь, свидетельство о браке, а также подписанный документ об отказе от полигамии во Франции, если соискатель является выходцем из страны, где это допускается.
• Родителям французского резидента. Мать или отец ребенка, который проживает в стране по обучению или иным причинам, может оформить карту постоянного резидента на основании пребывания с ВНЖ для частной и семейной жизни. Соискателям, которые планируют иммиграцию таким способом, требуется подтвердить вклад в развитие и образование ребенка с рождения или в течение последних 2 лет, а также предоставить доказательства его проживания во Франции — например, свидетельство об обучении в школе или детском саду.

Основания для немедленного получения карты постоянного резидента без требований по сроку проживания:

• Родственные связи с гражданином Франции. Карта ПМЖ выдается иностранному ребенку француза в возрасте от 18 до 21 года (либо 16‒18 лет при изъявлении желания работать) в случае финансовой зависимости от родителя. На данном основании также может легализироваться отец, мать или отчим / мачеха, если является иждивенцем гражданина Франции. Детям необходимо предоставить доказательства факта родства с отцом / матерью и его / ее возможности содержать ребенка, а также отсутствия финансовой обеспеченности. Пожилым родителям также требуется подтвердить личную денежную несостоятельность и наличие ресурсов у принимающей стороны.
• Беженцам. Лица, которые получили решение о предоставлении убежища от Ofpra или CNDA (французские ведомства по работе с беженцами), могут запрашивать постоянное резидентство незамедлительно. Соискателю требуется лишь подтвердить наличие адреса во Франции, а вместе с ним претендовать на статус имеют право члены его семьи.

Спустя 5 лет проживания в государстве подавать прошение на карту долгосрочного резидента, которая также является разновидностью ПМЖ, могут владельцы:

• временного ВНЖ для гостя;
• вида на жительство для частной и семейной жизни;
• ВНЖ работника;
• карты резидента для предпринимателей и представителей свободных профессий;
• многолетнего ВНЖ паспорт талант;
• карты резидента.

Соискателям требуется сохранить условия, послужившие открытию первого ВНЖ, находиться в стране непрерывно 5 лет с возможным отсутствием 6 месяцев подряд или в течение 10 в общей сложности и соответствовать основным условиям выдачи постоянного жительства.

Особый порядок выплаты дивидендов иностранным лицам

Под иностранным лицом в данном случае понимают организацию либо физлицо из другой (дружественной, недружественной) страны. Для сведения: статус «недружественного государства» свидетельствует о том, что данная страна совершает недружественные действия, направленные на экономическую, политическую дестабилизацию России, а также угрожающие ее территориальной целостности. Это следует из положений ФЗ № 127 от 04.06.2018 (о мерах противодействия недружественным действиям США, иных зарубежных стран).

Российская компания (ООО, АО) в 2023 г. может выплачивать иностранным лицам дивиденды в рублях, инвалюте (в общем случае). Но если лицо (получатель дивидендов) из недружественной страны, тогда применяется особый порядок выплаты с учетом:

1. Временного порядка по обязательствам перед отдельными зарубежными кредиторами, введенного президентским Указом № 95 с послед. изм. от 03.03.2023.
2. Временного порядка по финансовым обязательствам в корпоративной сфере, введенного президентским Указом № 254 от 04.05.2022.
3. Дополнительных экономических мер в сфере валютного урегулирования, предусмотренных президентским Указом № 126 с послед. изм. от 23.11.2022.

Выплата дивидендов нерезидентам из недружественной страны: основные моменты

1. Дивиденды этой категории участников выплачиваются тем же порядком, который установлен для выполнения обязательств перед зарубежными кредиторами (применительно к Указу № 95).
2. Российская компания производит выплаты в российских рублях по курсу ЦБ на день платежа, используя счет типа «С», предназначенный для исполнения именно данных обязательств. Для этого нужно, соответственно, открыть данный счет в банке РФ на имя нерезидента (небанковской кредитной структуре – в центральном депозитарии).
3. Данный порядок применяется при обязательствах на сумму больше 10 млн р. либо ее эквивалента в инвалюте за соответствующий календарный месяц. Эквивалент рублевой суммы определяется по курсу ЦБ ежемесячно на 1-е число.
4. Иные правила по «дивидендным выплатам» может устанавливать Центробанк (для НФО, некоторых банков) и Минфин (для плательщиков-резидентов, не попадающих под действие Указа № 95).

Налогообложение резидентов и нерезидентов по НДФЛ

Согласно закону, для всех физлиц на территории государства предусматривается единая ставка НДФЛ. Для резидентов она составляет тринадцать процентов заработка, для нерезидентов – тридцать процентов. Это весьма существенная разница и в процентах, и в полученных цифрах. Притом, что для налоговых резидентов страны, трудоустроенных в компаниях России официально, предусматриваются стандартные виды льгот. К примеру, родители, имеющие одного или двух наследников, за каждого получают 1 тысячу 400 рублей, за третьего ребёнка и последующих – 3 тысячи рублей. На эти суммы уменьшается объём исчисленного НДФЛ. Нерезиденты же, несмотря на процент налога, в 2,3 раза бОльший, лишены и этих послаблений. Рассмотрим на примерах.

Похожие записи:

• Порядок лишения водительского удостоверения за пьянку в 2023 году
• Льготы для многодетных: какие бывают и как оформить
• Продажа квартиры при наследовании