Как ИП вести книгу учета доходов и расходов в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП вести книгу учета доходов и расходов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу. При этом в качестве дохода для определения налоговой базы учитывают не любые полученные денежные средства. Согласно ст. 346.15 НК РФ упрощенец учитывает в качестве доходов свою выручку и внереализационные доходы – сдачу имущества в аренду и прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Перечень же доходов, которые нельзя учесть на УСН, приводится в статьях 224, 251, 284 НК РФ.

Заполнение КУДИР при УСН Доходы

Этот перечень длинный, большая часть доходов весьма специфические. Укажем наиболее характерные для повседневной деятельности большинства бизнесменов: нельзя считать доходом получаемые из ФСС деньги для возмещения затрат на детские пособия и больничные для сотрудников, возврат авансов или любых излишне уплаченных сумм, суммы полученных кредитов или возврат ссуды, которую выдала сама организация.

У ИП еще больше нюансов при налоговом учете доходов, полученных в рамках упрощенной системы. Предприниматель не учитывает в КУДИР по УСН свой доход в качестве зарплаты по найму, пополнение кассы собственного предприятия. Продажа имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (например, машины или квартиры) при расчете налогооблагаемой базы в доход тоже не включается.

Как вести КУДИР при УСН 6%? Поступления доходов отражаются путем регистрации ПКО, платежного поручения или выписки банка. Если же нужно отразить в КУДИР возврат денег покупателю, то такую сумму нужно вписать в графу «доходы» со знаком минус.

Еще один нюанс заполнения КУДИР по УСН доходы – заполнение раздела IV. Поскольку на УСН Доходы налогоплательщик может уменьшить сумму налога на страховые взносы, то размер этих взносов должен быть отражен в IV разделе КУДИР. В книге указывается сведения о платежном документе, период уплаты взносов, категория взносов и их размер. Предприниматели в этом разделе указывают не только взносы за работников, но и на собственное пенсионное и медицинское страхование. По итогам каждого квартала, а также полугодия, 9 месяцев и календарного года подводятся итоги.

УСН Доходы-Расходы: образец заполнения

При УСНО доходы-расходы к книге нужно отнестись с большим вниманием. Для ИФНС очень важны статьи расходов, их обоснования и подтверждение(бывает, даже требуют фотографии с мероприятий).

Активы стоимостью больше 40 000 рублей относят к основным средствам.

Какие разделы заполнять в КУДИР при УСН «Доходы»
Раздел	Заполнять?	Комментарий
I	✓	Заполняют раздел если были операции. Графу 5 заполняют по желанию. Учесть расходы это право, но не обязанность.
II	✓	Если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
III	✓	Раздел для расчета убытков (за 10 лет) которые можно перенести.
IV	✘	Не заполняют.
V	✘	Не заполняют.

На какие расходы можно уменьшить налогооблагаемую базу при форме налогообложения УСН “Доходы минус расходы”

Если коротко — на все, что связаны с получением прибыли. Например, вы заказали рекламную вывеску магазина в специализированном агентстве. В том случае необходимо отразить расходы на ее изготовление в Книге и уменьшить платеж. А вот если вы покупаете воду или туалетные принадлежность в офис, уменьшить на эти затраты налогооблагаемую базу не выйдет. Такие затраты не связаны с получением прибыли. Об этом свидетельствует судебная практика.

Более подробно об исчислении налогооблагаемой базы в части сумм, на которые она может быть уменьшена, говорится в пункте первом статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ. Перечислим основные пункты, которые могут быть интересны предпринимателям на упрощенке. Итак, уменьшить сумму налога можно на:

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Общие требования к КУДиР

• Периодичность заведения для ОСНО, УСН и ЕСХН — раз в 12 месяцев, для патента — на весь период его действия.
• Данные вносятся в хронологическом порядке.
• Все введенные сведения подтверждаются первичной документацией. Это могут быть акты выполненных работ / предоставленных услуг, накладная, квитанция, платежное поручение и т. д.
• Заполнение КУДиР обязательно даже при отсутствии операций в течение года. При отсутствии деятельности формируется документ с нулевыми данными.
• Суммы прописываются в рублях без учета копеек.
• Внесение исправлений допускается, но при обязательной заверке руководителя. Обязательна печать, если она имеется.

Книга с нелогичным названием: что там лишнее?

Вопреки названию, в книге учета доходов и расходов вы будете фиксировать только свои доходы, но никак не расходы. Последние не подлежат учету, поскольку налог при УСН вы все равно платите с оборота, так какая разница, когда и сколько вы потратили? Так что про учет расходов можно не волноваться.

Тем не менее, начинающего предпринимателя вид этой книги может напугать обилием разделов и подразделов (частей). На самом же деле, большая часть из них вам не понадобится.

Например, забудьте про раздел 6, если вы не платите НДС. Аналогично не понадобится вам и раздел 5, если у вас нет капитальных строений. Раздел 4 пригодится вам лишь в том случае, если вы уплачиваете взносы в ФСЗН – там вы и будете их фиксировать. Раздел 3 актуален для производственных кооперативов с паями. Если у вас нет наемных работников, то не актуален и раздел 2. И даже в разделе 1 вам не понадобится часть 3, если вы не сталкиваетесь с кредиторской задолженностью.

Таким образом, большинству индивидуальных предпринимателей будет вполне достаточно разобраться с первой и второй частями раздела 1. Ну и внести на титульный лист свои реквизиты, как вы это уже делали в предыдущих книгах.

Заполнять раздел 1 вы будете со второй части. Она, в свою очередь, разделена на два пункта – п.1 и п.2. Какой выбрать пункт – зависит от того, что в каждом конкретном случае произошло раньше: деньги поступили вам на счет или вы получили документ, который объясняет эту операцию. Официально такие документы называются “первичными учетными документами”: это может быть и товарно-транспортная накладная, и расходный кассовый ордер, но самый простой вариант – акт о приемке выполненных работ.

Разберем этот момент на примерах.

Наконец мы возвращаемся к части I – она понадобится нам, чтобы подвести итоги по месяцам. Как и все остальное, заполнять ее надо в хронологическом порядке: то, что было раньше, пишется выше. Разберем на примере января.

Датой записи (первый столбец) будет последнее число месяца, например – 31.01.2019. Во втором столбце пишем “Часть II, п.1. Итого за Январь”. Столбец 3 – “Выручка от реализации”. Столбцы 4 и 7 соответствуют вашему итогу за январь, который вы подвели под соответствующим столбиком в п.1 части II.

Следующая строка с этой же датой – аналогичная выписка из части II, п.2. Меняется только номер пункта и, собственно, итоговая сумма.

Если в каком-то месяце у вас нет записей в п.1 или п.2 части II (то есть вы не получали предоплату, или получали только ее, или вообще не получали денег) – не надо заполнять строчки с нулями, просто пропускайте их.

Указание в книге учёта доходов при упрощённой системе внерелизационных доходов

В соответствии с пунктом 4.1. Инструкцией 4.1. в графах 1,2,3,6 организациями и ИП указывается каждая операция по которой получен внереализационный доход, подлежащий налогообложению.

В соответствии с п. 9 ст. 205 НК РБ к внереализационным доходам относятся:

• суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, полученные (причитающиеся к получению) в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, не связанные с нарушением договорных обязательств, в размерах, превышающих размеры вреда в натуре или убытков, в том числе упущенной выгоды;
• доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках, которые используются для осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально;
• положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении НБ РБ курсов иностранных валют на дату совершения операции;
• положительные разницы при продаже валюты, в том числе конверсии валют;
• доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества;
• стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;
• стоимость имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе по договорам займа, задатка), не возвращенного в установленный срок или при прекращении предпринимательской, нотариальной деятельности, а также имущества, полученного на иных условиях, при наличии не исполненных плательщиком обязательств по истечении сроков исковой давности или при прекращении предпринимательской. При возврате такого имущества внереализационные доходы уменьшаются на стоимость возвращенного имущества в том отчетном периоде, в котором стоимость этого имущества была включена в состав внереализационных доходов;
• положительная разница, по договорам займа;
• сумма безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, услуг;
• безвозмездно поступившие средства в рамках целевого финансирования из бюджетов либо внебюджетных фондов;
• иные доходы, не связанные с реализацией товаров, услуг.

Вопрос. Если ИП продает валюту с р/с налоговая декларация УСН заполняется с учётом курсовой разницы.

Ответ. Да, но только в случае положительной разницы между курсом на дату покупки валюты и на дату продажи по курсу НБ РБ.

Отражение в КУДИР факта возврата товаров

Пункты 4.6 и 4.7. инструкции устанавливают правила (это как написано в законе со ссылкой в скобках на текст статей 328 и 331 НК):

• 4.6. в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в части 2 п. 12 ст. 328 НК (В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в отчетном периоде календарного года (квартале), в котором плательщиком применяется упрощенная система, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе в предшествующем отчетном периоде того же календарного года, соразмерное уменьшение выручки от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены указанные возврат (отказ) или уменьшение стоимости), осуществляется соразмерное уменьшение выручки от реализации путем заполнения отдельной строки в отчетном периоде (квартале), в котором произведены их возврат (отказ от них) или уменьшение их стоимости. В такой строке в графах 1 — 3 указывается соответствующая информация, в графах 4 и 5 — суммы со знаком «минус». Уменьшение показателей, отраженных в части II раздела I КУДИР, не осуществляется;
• 4.7. в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 331 НК ( 2. В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены: 2.1. в отчетном периоде календарного года, в котором плательщиком применяется упрощенная система, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе в предшествующем календарном году, производится уменьшение суммы налога при упрощенной системе в том отчетном периоде, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, на сумму налога при упрощенной системе, исчисленную: исходя из стоимости (части стоимости, на которую произведено уменьшение) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, включенной в налоговую базу налога при упрощенной системе; исходя из ставки налога при упрощенной системе, примененной в отношении выручки от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав; за вычетом суммы налога при упрощенной системе, не уплаченной в связи с применением плательщиком льготы и приходящейся на выручку от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, – если плательщиком применялась льгота по налогу при упрощенной системе в календарном году, в котором в налоговой базе учтена такая выручка) соразмерное уменьшение выручки от реализации не производится. Уменьшение показателей, отраженных в части II раздела I КУДИР, не осуществляется. Для учета операции по возврату товаров (отказу от работ, услуг, имущественных прав) или уменьшению их стоимости часть I раздела I КУДИР может быть дополнена графой, в которой по итоговой строке за отчетный период, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, отражается соответствующая информация об указанных операциях и сумма выручки от реализации, исходя из стоимости (части стоимости), указанной в абзаце 2 подпункта 2.1 пункта 2 статьи 331 НК.

Что такое КУДиР для ИП на УСН?

Ведение налогового учета доходов и расходов является обязанностью предпринимателей на «упрощенке». Заполнение специального регистра закреплено нормой Налогового кодекса в статье 346.24.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на упрощенной системе обложения налогами является унифицированной формой, утвержденной приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. На ее основании подается налоговая отчетность.

В 2020 году предпринимателям не нужно разбивать взносы на обязательное пенсионное страхование и разрешено отражать в книге фиксированные платежи в ПФР, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 тыс.рублей. Ранее при проверках налоговики требовали их исключать.

Предприниматель не вправе отказаться от ведения КУДиР, поскольку определение налоговой базы для исчисления УСН осуществляется только на ее основании. Допустимо ведение книги в любом удобном формате:

• бумажной форме;
• электронном виде.

При использовании второго варианта обязательным является распечатка регистра учета по завершении квартала или налогового периода, прошивание и заверение подписью или печатью предпринимателя.

Основные требования заполнения КУДИР

Заполнять книгу учёта нужно грамотно и регулярно. Существуют такие требования ее оформления:

1. В Книгу нужно записывать только те операции, с которых снимается налог. Если налоговый сбор с операций не уплачивается, их не нужно туда вносить.
2. Этот документ можно заполнять как на компьютере, так и на бумажном носителе.
3. Каждый раз при появлении расходов и доходов нужно вовремя вносить соответствующие данные.
4. Если вы решили ввести Книгу на бумажном носителе, каждую страницу нужно пронумеровать и прошнуровать, указать на последней странице количества страниц и завизировать ИП. При наличии печати на предприятии, необходимо поставить ее оттиск.
5. В случае ведения КУДИР на компьютере, перед декларированием ее нужно распечатать, каждую страницу пронумеровать и завизировать подписью ИП.
6. При внесении данных, указываются развернутые реквизиты по каждому из документов.
7. Суммы нужно вносить с копейками.
8. Все записи должны выполняться в хронологической последовательности.
9. После каждого отчётного периода нужно подбивать итоги: квартал, полугодие и отчет за полный год.
10. На каждый новый отчётный год нужно заводить другую КУДИР.
11. Для внесения корректив в Книгу, которая ведется на бумажном носителе нужно визировать все исправления предпринимателем и рядом ставить дату их внесения.

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Пример:

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2019-2020 годы можно найти на нашем сайте.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

Подробный комментарий по заполнению книги учета доходов и расходов, включая образцы заполнения, привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2021 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Скачать актуальный в 2020-2021 годах бланк книги расходов и доходов можно на нашем сайте.

Похожие записи:

• Проезд на красный свет под камеру: штраф в 2023 году
• Иски, заявления, жалобы по алиментам
• В сентябре ожидается повышение размеров зарплат и пенсий