Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение НДС при покупке автомобиля юридическим лицом у юридического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Речь идет о совершенно стандартной для плательщика НДС процедуре — принятии исходящего налога (который фактически уплачивается в составе лизингового платежа) к вычету при исчислении платежа в бюджет исходя из величины входящего НДС (по выручке от контрагентов в рамках налогооблагаемых операций).
Почему стоит покупать авто на ООО
Представьте, что у вас, директора ООО, есть на расчетном счете 1 млн рублей, который вы решили потратить на новый автомобиль. Если вы хотите купить его как физическое лицо, то сначала нужно снять эти деньги или перевести их себе на счет. Это можно сделать, если выплатить себе зарплату или дивиденды. Но при выплате зарплаты вы обязаны удержать НДФЛ (13%) и уплатить взносы (30%).
Таким образом, на покупку авто у вас останется только 700 тысяч рублей. Или можно выплатить не зарплату, а дивиденды, уплатив при этом только 13% подоходного налога. Но дивиденды выплачиваются только после утверждения годовой отчетности и уплаты налогов. И то только в случае, если по данным бухучета компания получила прибыль, и вы имеете право на такие дивиденды. Поэтому покупка автомобиля на ООО так популярна — можно воспользоваться деньгами компании и не платить НДФЛ и взносы.
Возврат НДС при недействительной сделке: нюансы
Сделка может быть признана недействительной по разным причинам (правовые основания для этого определены в ст. 166–173.1 ГК РФ). При этом в положениях главы 21 НК РФ, которая регулирует порядок уплаты НДС, отсутствуют нормы, которые каким-либо образом регламентировали бы налогообложение в случае признания лизингового или иного гражданско-правового соглашения недействительным.
Нормы, отраженные в п. 5 ст. 171 НК РФ (и п. 4 ст. 172 НК РФ), имеют отношение к единственной процедуре — расторжению договора по воле сторон. Однако долгое время именно их регуляторы и суды считали применимыми к случаям, когда сделка признавалась недействительной (определение ВАС РФ от 09.10.2014 № 309-КГ14-2300, информационное письмо ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).
Ключевое в указанных нормах НК РФ то, что плательщик НДС (как вариант, лизингодатель) должен принять аннулированный в силу отказа от сделки НДС к вычету в том периоде, когда составлен счет-фактура от покупателя (либо применен корректировочный счет «от себя» в случае, если товар не состоял на учете у покупателя).
Однако примечательна позиция ВС РФ, приведенная в определении от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602 по делу № А33-17038/2015. Суд прямо отмечает, что НК РФ не регламентирует корректировку НДС в случае признания сделки неправомерной. И потому допускает, что такая корректировка необязательно должна осуществляться по правилам, отраженным в п. 5 ст. 171 НК РФ.
Так, суд считает допустимым отправку в ФНС продавцом уточненной декларации за тот период, в котором товары были изначально отгружены. Самый главный аргумент суда в поддержку такого подхода в том, что бюджет государства никак не страдает (при условии что прочие налоговые обязательства фирмой исполнены).
По принципу правовой аналогии новая позиция ВС РФ вполне применима и в правоотношениях лизинга.
Возможно, вам также будут интересны и полезны наши статьи по лизингу и НДС:
- «НДС при лизинге»;
- «Лизинг без НДС»;
- «Лизинг при УСН «доходы минус расходы».
Возврат НДС при отказе от сделки
В случае если стороны лизингового соглашения решили расторгнуть сделку (и произвели реституцию — необходимые действия по возврату денежных средств и обратной доставке объекта лизинга исходному владельцу, чтобы ни у кого не было убытков), то лизингодатель получает право уменьшить исчисленный НДС на сумму налога по фактически принятым лизинговым платежам (п. 5 ст. 171 НК РФ).
При этом сторонам сделки необходимо осуществить ряд действий по отражению факта расторжения договора в учете — в течение года (п. 4 ст. 172 НК РФ). Важнейшая роль в данных правоотношениях может быть отведена лизингополучателю. Дело в том, что в случае если к моменту расторжения сделки лизингополучатель поставил автомобиль на учет, он должен выставить лизингодателю счет-фактуру на стоимость лизинговых платежей и внести ее реквизиты в собственную книгу продаж (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-07-11/5176). Именно на основании данного счета-фактуры лизингодатель получит вычет по п. 5 ст. 172 НК РФ, а лизингополучатель восстановит НДС.
А если лизингополучатель машину на учет еще не поставил, то «мяч» будет на стороне лизингодателя, которому необходимо выписать контрагенту корректировочный счет-фактуру. На основании него второй восстановит НДС, а первый — примет его к вычету (письмо Минфина РФ от 10.08.2012 № 03-07-11/280).
Добровольный отказ сторон от сделки — сценарий, который следует принципиально разграничивать со сценарием, при котором сделка признается недействительной (как вариант, в судебном порядке).
НДС при продаже транспортного средства
Продавая автотранспортное средство, нужно начислить налог на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок расчета налога определяется в зависимости от того, как реализуемый объект был учтен при его принятии на баланс: с налогом на добавленную стоимость либо без налога на добавленную стоимость.
Пример. В январе 2019 г. ООО «Старт» приобрело легковой автомобиль стоимостью 1 500 000 руб., в том числе НДС — 250 000 руб. Сумма уплаченного НДС была возмещена из бюджета.
В октябре 2019 г. ООО «Старт» продало автомобиль. Его продажная цена согласно договору купли-продажи составляет 1 200 000 руб. (в том числе НДС — 200 000 руб.). За время эксплуатации легкового автомобиля была начислена амортизация в размере 288 000 руб.
Согласно учетной политике ООО «Старт» выручка для целей обложения налогом на добавленную стоимость определяется «по оплате».
При продаже легкового автомобиля в бухгалтерском учете ООО «Старт» были сделаны следующие записи:
Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», Кредит 01
1 250 000 руб. (1 500 000 руб. — 250 000 руб.) — списана первоначальная стоимость легкового автомобиля;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»,
288 000 руб. — списана начисленная амортизация;
Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»,
962 000 руб. (1 250 000 руб. — 288 000 руб.) — списана остаточная стоимость автомобиля;
Дебет 62 Кредит 91-1
1 200 000 руб. — отражена выручка от реализации легкового автомобиля;
Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет «Расчеты по отложенным налогам»,
200 000 руб. — отражена сумма НДС;
Дебет 91-2 Кредит 99
38 000 руб. (1 200 000 руб. — 200 000 руб. — 962 000 руб.) — списан финансовый результат от реализации объекта основного средства;
Дебет 51 Кредит 62
1 200 000 руб. — поступила оплата от покупателя по договору купли-продажи;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по отложенным налогам», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,
200 000 руб. — отражено обязательство перед бюджетом по НДС.
Продажа основного средства,
в первоначальной стоимости которого учитывался НДС
Автотранспортные средства могут учитываться по стоимости, которая включает налог на добавленную стоимость, уплаченный при их покупке.
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ).
Что касается налоговой ставки по НДС, то отметим следующее. При получении денежных средств при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (иными словами — по расчетной ставке).
Возврат ндс при покупке автомобиля
- Осуществить оплату за автомобиль в наличной или без наличной форме на основе договора купли-продажи, счета-фактуры, фактуры или иного документа.
- Обратиться на внутреннюю таможню в зоне деятельности продавца для оформления экспортной декларации. Местный таможенный брокер поможет Вам осуществить все формальности.
- Пересечь границу по специальной полосе для грузовых автомобилей и поставить отметку в экспортной декларации.
- Если авто стоит меньше 250 тысяч рублей (такая сумма указана в договоре купли-продажи), собственник не уплачивает налог. Именно эта сумма является налоговым вычетом, не подлежащим налогообложению.
- Если собственник купил машину менее трех лет назад, налог платить не надо. 36 месяцев отсчитывается с того момента, когда был заключен договор.
Почему стоит покупать авто на ООО
Представьте, что у вас, директора ООО, есть на расчетном счете 1 млн рублей, который вы решили потратить на новый автомобиль. Если вы хотите купить его как физическое лицо, то сначала нужно снять эти деньги или перевести их себе на счет. Это можно сделать, если выплатить себе зарплату или дивиденды. Но при выплате зарплаты вы обязаны удержать НДФЛ (13%) и уплатить взносы (30%).
Таким образом, на покупку авто у вас останется только 700 тысяч рублей. Или можно выплатить не зарплату, а дивиденды, уплатив при этом только 13% подоходного налога. Но дивиденды выплачиваются только после утверждения годовой отчетности и уплаты налогов. И то только в случае, если по данным бухучета компания получила прибыль, и вы имеете право на такие дивиденды. Поэтому покупка автомобиля на ООО так популярна — можно воспользоваться деньгами компании и не платить НДФЛ и взносы.
Показательна ситуация, по которой принято Постановление АС Центрального округа от 30 марта 2023 г. № Ф10-413/2023 по делу № А09-5072/2022. Если автомобиль, приобретенный организацией, фактически используется руководителем для личных нужд, НДС, предъявленный при покупке, к вычету не принимается.
О том, что машина используется руководителем в личных целях, свидетельствовали явные нестыковки в документации. Судьи обратили внимание на следующие факты:
- фактический пробег автомобиля значительно превышал показания одометра, внесенные в путевые листы;
- маршруты поездок по путевым листам не совпадали с данными ГИБДД о выписанных штрафах и с кадровыми документами о командировках руководителя;
- оплата расходов, связанных с обслуживанием машины, производилась за счет личных средств руководителя, в том числе приобретение полиса по страхованию ТС;
- из страхового полиса следует, что цель использования транспортного средства – личная.
Чек ККТ при предоплате
Чек ККТ при предоплате имеет свои особенности, которые следует знать:
- Указание суммы предоплаты. На чеке должна быть указана сумма предоплаты, которую покупатель внес наличными или перечислил на счет продавца. Это необходимо для фиксации факта получения предоплаты и его правильного отражения в бухгалтерском учете.
- Информация о товарах или услугах. Чек ККТ при предоплате должен содержать информацию о товарах или услугах, на которые была сделана предоплата. Это помогает покупателю и продавцу однозначно определить, на что были потрачены деньги.
- Учет предоплаты. Полученная предоплата должна быть правильно учтена в бухгалтерском учете организации. Для этого необходимо оформить соответствующий документ (например, акт приема-передачи или договор) и указать в нем сумму предоплаты.
- Обязательное наличие штрих-кода. Чек ККТ при предоплате должен быть снабжен штрих-кодом, содержащим информацию о номере чека, дате и времени его выдачи, а также другие данные, необходимые для работы ККТ и контроля за наличными расчетами.
- Дополнительная информация. На чеке ККТ при предоплате может быть указана дополнительная информация, например, реквизиты организации, номер и дата документа, подтверждающего предоплату, и т.д.
Чек ККТ при предоплате является важным документом как для продавца, так и для покупателя. Он позволяет установить факт предоплаты и правильно учесть ее в бухгалтерском учете. Покупатель может использовать чек ККТ при предоплате как подтверждение оплаты, а продавец – как документ, подтверждающий получение средств от покупателя. Кроме того, чек ККТ при предоплате является основанием для дальнейших документальных операций и может быть использован при решении возможных спорных ситуаций. Важно соблюдать все требования законодательства и правильно оформлять чек ККТ при предоплате, чтобы избежать недоразумений и проблем в будущем.
Ну и напоследок, это страшное слово…
Можно ли вернуть НДС с покупки автомобиляНо прошу вас, не пугайтесь! Грамотный подход к делу, хороший юрист и бухгалтер и дело, как говориться, в шляпе. Правда бывают случаи что возместить НДС из бюджета юр. лицу не получается, но это по большому счету вина самого лица, неграмотно оформленные документы, например. Налоговая будет придираться ко всему. Так что дерзайте смело, ставьте автомобиль на баланс организации, если есть такая возможность, и возвращайте НДС, или скидку на налоги для этой же организации! Но это уже другая песня из бухгалтерского репертуара.
Документы для возмещения НДС
Для возмещения НДС при покупке автомобиля юридическим лицом необходимо предоставить определенный перечень документов. Основные из них:
1. Накладная — документ, подтверждающий факт приобретения автомобиля. В накладной должна быть указана информация о продавце, покупателе, товаре и его стоимости.
2. Товарная накладная — документ, подтверждающий передачу товара (автомобиля) от продавца к покупателю.
3. Договор купли-продажи — документ, который заключается между продавцом и покупателем и устанавливает права и обязанности сторон в отношении приобретаемого автомобиля.
4. Акт приема-передачи — документ, подтверждающий факт физического приема автомобиля покупателем.
5. Счет-фактура — документ, содержащий информацию о продавце, покупателе, товаре, его стоимости и уплаченном НДС.
6. Заявление о возмещении НДС — документ, в котором юридическое лицо запрашивает возмещение уплаченного НДС при покупке автомобиля.
Перечень документов может варьироваться в зависимости от сложности транзакции. Также может потребоваться представление других дополнительных документов, подтверждающих сделку и оплату.
Важно помнить, что все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства и содержать необходимую информацию для возмещения НДС.
Какой способ выгодней: вычет или доходы минус расходы
Очевидно, что пользоваться вторым способом (доходы минус расходы) выгодней только в одном случае — расходы на покупку автомобиля больше 250 000 руб. В противном случае проще использовать первый способ (доходы минус вычет). Ведь получая вычет вам не нужно документально подтверждать покупную стоимость проданного автомобиля.
Пример
Продается автомобиль, который находится в собственности продавца меньше 3-х лет.
Ситуация 1
В 2019 году продается машина за 600 000 руб. Расходы на ее покупку составили 400 000 руб.
Если вы уменьшите доход от продажи автомобиля на сумму расходов по его покупке, то доход, облагаемый налогом, составит:
600 000 руб. (продажная стоимость машины) — 400 000 руб. (расходы на покупку машины) = 200 000 руб. (доход, облагаемый налогом)
Сумма налога, которую придется заплатить по итогам года при уменьшении дохода на расходы, а не на вычет, равна:
200 000 руб. (доход, облагаемый налогом) х 13% (ставка налога) = 26 000 руб.
Это на 19 500 руб. (45 500 — 26 000) меньше. Значит выгоднее уменьшать доход на расходы и вычетом не пользоваться. Но расходы на покупку автомобиля должны быть подтверждены документами.
Ситуация 2
В 2019 году продается машина за 300 000 руб. Расходы на ее покупку составили 150 000 руб.
Если вы уменьшите доход от продажи автомобиля не на вычет, а на сумму расходов по его покупке, то доход, облагаемый налогом, составит:
300 000 руб. (продажная стоимость машины) — 150 000 руб. (расходы на покупку машины) = 150 000 руб. (доход, облагаемый налогом)
Налоговый вычет для юрлиц и ИП
При реализации плательщик налога включает обязательства в стоимость реализуемого товара, работы, услуги. Ставка — 10% или 20% (10/110 или 20/120 соответственно) от стоимости реализации. У всех налогоплательщиков есть право на налоговый вычет. Он равен сумме налога, уплаченного в составе стоимости приобретенных для ведения хозяйственной деятельности товаров, работ, услуг. Например, на приобретение материалов для производства.
ВАЖНО! ИП и организации, применяющие спецрежимы, но являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, возместить его из бюджета не вправе.
Следовательно, право на налоговый вычет имеют налогоплательщики, у которых в отчетном периоде сумма налога к уплате в бюджет превысила сумму налоговых вычетов. Чаще всего это случается при экспорте.
Экспортный вычет для юридических лиц возможен и при применении нулевой ставки налога. В этом случае сумма к уплате в бюджет равна нулю. Но компания приобретала материалы, услуги, работы для производства экспортного товара. Значит, есть право на налоговый вычет. Как результат, возникает отрицательная разница между платежом в бюджет и суммой вычета. Эта разница и приходится к возврату.
Эти условия предусмотрены исключительно для организаций и ИП.
Возмещение НДС при покупке автомобиля юридическим лицом возможно в случае, если оно обладает статусом плательщика данного налога. Для этого юридическому лицу необходимо быть зарегистрированным в качестве налогового плательщика и иметь соответствующую налоговую карту.
Право на возмещение НДС возникает, если приобретенный автомобиль будет использоваться в деловых целях. В этом случае, юридическое лицо имеет право запросить возмещение уплаченного НДС у налоговой инспекции. Однако, важно помнить, что право на возмещение возникает только при наличии документов, подтверждающих целевое использование автомобиля для нужд организации.
Сроки для запроса на возмещение НДС при покупке автомобиля также ограничены. Обычно этот срок составляет 12 месяцев после момента приобретения автомобиля. Юридическое лицо должно предоставить налоговой инспекции запрос на возмещение НДС, а также необходимые документы, подтверждающие осуществленную покупку.
Важно отметить, что при возмещении НДС юридическое лицо должно строго соблюдать все требования и нормы законодательства. В случае нарушения или предоставления неполной информации, налоговая инспекция может отказать в осуществлении возмещения. Поэтому рекомендуется обратиться к специалистам, чтобы грамотно оформить запрос на возмещение и предоставить все необходимые документы.
Право на возмещение НДС при покупке автомобиля юридическим лицом является одним из механизмов снижения налоговой нагрузки. Однако, для его осуществления необходимо строго соблюдать все требования законодательства и иметь соответствующие подтверждающие документы.
Возврат ндс при покупке автомобиля
- Осуществить оплату за автомобиль в наличной или без наличной форме на основе договора купли-продажи, счета-фактуры, фактуры или иного документа.
- Обратиться на внутреннюю таможню в зоне деятельности продавца для оформления экспортной декларации. Местный таможенный брокер поможет Вам осуществить все формальности.
- Пересечь границу по специальной полосе для грузовых автомобилей и поставить отметку в экспортной декларации.
- Если авто стоит меньше 250 тысяч рублей (такая сумма указана в договоре купли-продажи), собственник не уплачивает налог. Именно эта сумма является налоговым вычетом, не подлежащим налогообложению.
- Если собственник купил машину менее трех лет назад, налог платить не надо. 36 месяцев отсчитывается с того момента, когда был заключен договор.
Особенности и частые вопросы
В процессе осуществления процедуры возврата, у плательщиков могут возникать различные нестандартные вопросы. Как правило они связаны с состоянием самого транспортного средства, порядком его приобретения, а также эксплуатацией автомобиля.
- Возмещение НДС при покупке б/у авто. Определяющим фактором в данном случае является статус участника. То есть, на компенсирование может рассчитывать только юридическое лицо.
- Возмещение НДС, если ТС приобретено в кредит или лизинг. В этом случае также статус плательщика является определяющим фактором. Рассчитывать на это может только юридическое лицо. Порядок возврата НДС единый. ОН не зависит от способа приобретения автомобиля. Потребуется оформить декларацию, подготовить подтверждающие документы и обратиться в ФНС.
- Как подтвердить целевое использование транспортного средства? Для этого необходимо подготовить документы, подтверждающие такой факт. Это могут быть товарно-транспортные накладные, путевки, маршрутные листы, приказы о командировках.
- Может ли вернуть НДС иностранная компания? Законодательство РФ предусматривает такую возможность только для плательщиков, перечисляющих средства в бюджет. Если компания осуществляет такие платежи, она может рассчитывать на компенсацию.
Покупка в лизинг или кредит
Если у компании нет своих средств, то автомобиль можно купить в лизинг или кредит. Машина так же оформляется, как основное средство производства и рассчитывается амортизация.
Но в кредите появляются проценты, которые организация должна возместить банку. Проценты в первоначальную стоимость автомобиля не включаются, они списываются в расходы.
- При лизинге автомобиль может находиться на балансе компании, которая предоставила лизинг. В этом случае налог на прибыль уменьшается на сумму платежа.
- Если автомобиль на балансе покупателя, то налог на прибыль уменьшается на разницу между амортизацией и лизинговым платежом.
Бухгалтерский учет вести проще, если автомобиль на балансе лизинговой компании. Также в случае лизинга, можно возмещать НДС, который включается в сумму платежа.