Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет пени по НДС в 2024 году для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нужно учитывать, что в период, когда обязательства по налогам и сборам не исполняются налогоплательщиком, ключевая ставка может меняться. Например, в 2023 году компания могла иметь задолженность в период с 01.06.2023 по 31.07.2023 (даты условные). В этот период ставка рефинансирования изменилась. По временным правилам, на весь период, независимо от количества дней задолженности, применяется 1/300 ставки рефинансирования.
Пример расчета ключевой ставки в 2023 году
Пример:
Компания «Лабиринт» имеет задолженность по налогам на 15 июля 2023 года в сумме 30 000 рублей. По состоянию на 1 сентября 2023 года задолженность не погашена. Пени будут рассчитываться следующим образом:
- 07.2023 – 24.07.2023, исходя из ставки 7,5%
- 07.2023 – 14.08.2023, исходя из ставки 8,5%
- 08.2023 – 01.09.2023, исходя из ставки 12%.
Как рассчитываются пени по взносам на травматизм
Когда компания или предприниматель выступают в качестве работодателей, то они обязаны уплачивать взносы от несчастных случаев на производстве и травматизм. Ставка устанавливается в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Администрированием взносов на травматизм занимается Социальный фонд. Сюда же работодатели сдают отчетность и уплачивают возникающие обязательства по взносам.
При нарушении срока уплаты Фонд начисляет пени. Формула выглядит так:
| Сумма пени по взносам на травматизм = Сумма просроченного платежа * 1/300 ставки рефинансирования * число дней просрочки |
В отличие от уплаты налогов, здесь нет разделения плательщиков по категориям: юридическое лицо или ИП. Формула едина для всех.
Начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Исчисление начинается с даты, следующей за последним днем уплаты налога или сбора. У многих возникает вопрос: нужно ли включать в расчет пени последний день — тот самый, когда производится их уплата?
Сразу скажем, что при небольшой сумме безопаснее этот день в расчет включить. Почему? Дело в том, что на протяжении долгого времени все руководствовались позицией ФНС, которая считала, что за этот день уплачивать пени необходимо. Аргумент такой: начисление пени прекращается со следующего дня после уплаты недоимки. Из этого следует, что день уплаты недоимки также входит в расчетный период. Этот вывод поддерживался и судами.
А вот в Минфине считают, что начислять пени за день оплаты не нужно. Однако отметим, что это мнение было высказано в частном письме от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, адресованном налогоплательщику, а не в разъяснении для налоговых органов, которым они должны руководствоваться. Поэтому не исключено, что ИФНС может потребовать пени и за день, когда они уплачены.
Если же сумма пеней за каждый день внушительная, то можно день выплаты в расчет не включать. Однако не исключено, что свои интересы придется защищать в суде.
Импорт из стран ЕАЭС: КБК по ввозному НДС
С 29.05.2014 существует ЕАЭС — Евразийский экономический союз. Объединение Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан в единую экономическую зону упростило процедуру торговой политики и товарообмена между странами. Основная идея создания ЕАЭС — облегчение налогового бремени в процессе торговли между участниками. Создан и Таможенный союз, устанавливающий единые правила регулирования внешней торговли с третьей стороной. В настоящий момент к ЕАЭС присоединились Армения и Кыргызстан. Особый режим уплаты налога на добавленную стоимость для налогоплательщиков из РФ установлен при торговле с Белоруссией, Казахстаном, Арменией и Киргизией.
НДС при приобретении товаров из стран ЕАЭС уплачивают налогоплательщики как с общим налоговым режимом, так и со специальными режимами. НДС при импорте из стран ЕАЭС уплачивается не при ввозе на таможне, а перечисляется в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом. НДС необходимо перечислять даже в том случае, если контрагент не из стран Таможенного союза, но импортирует товары с территории стран ЕАЭС.
Заплатить НДС придется, если приобретаемая продукция ранее была импортирована в страны ЕАЭС.
Такой НДС рассчитывают по специальной формуле:
НДС ввозной = (цена товара + сумма акциза (при наличии)) × налоговую ставку (10, 20 %).
Если товар приобретается по иностранной валюте, то его цену необходимо перевести в рубли по текущему курсу в момент принятия продукции к учету.
После поставки товаров из стран ЕАЭС на учет необходимо перечислить в налоговую инспекцию НДС по КБК 182 1 04 01000 01 1000 110. Предельный срок — до 20-го числа месяца, который следует за периодом принятия импортированной продукции к учету.
В этот же срок налогоплательщик подает декларацию по косвенным налогам вместе с заявлением о ввозе продукции и перечислении налога на добавленную стоимость. В территориальную ИФНС предоставляют все расчетные и платежные документы по ввезенным товарам (счет-фактура, товарная накладная и пр.) и заверенную копию банковской выписки, отражающей проведение операции по уплате НДС.
Еще один важный нюанс — принятие к налоговому вычету ввозного НДС. Для налогоплательщиков на общей системе налогообложения возможность принять к вычету ввозной НДС есть. Для этого приложите к декларации документы, подтверждающие перечисление налога в ИФНС. Индивидуальные предприниматели и организации на спецрежимах вправе включать ввозной налог на добавленную стоимость в цену реализуемой импортированной продукции.
Ключевая ставка(рефинансирования)
| с 11 апреля 2022 г. | 17 |
| с 28 февраля 2022 г. | 20 |
| с 14 февраля 2022 г. | 9,5 |
| с 20 декабря 2021 г. | 8,5 |
| с 25 октября 2021 г. | 7,5 |
| с 13 сентября 2021 г. | 6,75 |
| с 26 июля 2021 г. | 6,50 |
| с 15 июня 2021 г. | 5,50 |
| с 26 апреля 2021 г. | 5,00 |
| с 22 марта 2021 г. | 4,50 |
Пример расчета пени по НДС в 2020 году
ООО предоставило налоговую декларацию за 1 квартал по НДС, в которой отражена сумма по оплате НДС в размере 200 000 рублей. Налог вовремя уплачен не был. Были пропущены сроки уплаты — 25.04 и 25.05. Требуется рассчитать пеню на срок уплаты — 20.06.
Количество дней просрочки вычисляется исходя из того, что пропущены два срока:
1. По первому сроку пропущен 61 день.
2. По второму сроку пропущен 31 день.
Сумма налога неуплаченного вовремя 200 000/3×2= 133 333,33.
Пеня = 66 666,66 × 61 × 6,25% × 1 / 300 + 66 666,66 × 31 × 6,25% × 1/150 = 1 708,33 рублей.
ИП на УСН рекомендуем изучить этот материал об оплате НДС в 2020 году.
Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам
Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Начиная с 31-го дня просрочки размер пеней для организаций составляет 1/150 ключевой ставки.
| до 30 дней просрочки | с 31 дня просрочки | |
| Физические лица | 1/300 | 1/300 |
| Индивидуальные предприниматели |
1/300 | 1/300 |
| Юридические лица | 1/300 | 1/150 1/300 (В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года) |
Расчет пени по НДС на примере
Для рассмотрения особенностей процедуры начисления пени используем наглядный пример.
Допустим, АО «Стандарт» подана налоговая декларация, согласно которой задолженность по оплате НДС составила 318.400 руб. Долг в установленный законом срок погашен не был.
В период просрочки ставка рефинансирования установлена на уровне 11%. (в настоящее время ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке. Ее значение можно посмотреть на официальном сайте ЦБ РФ).
Сумму задолженности, сроки оплаты, расчет и сумму пени представим в виде таблицы:
| Сумма к уплате НДС (согласно декларации) | Сумма оплаченного НДС (согласно платежным поручениям) | Сумма недоимки | Срок погашения задолженности | Просрочка (количество дней) | Расчет пени | Сумма пени |
| 840.300 руб. | 500.250 руб. | 840.300 руб. — 500.250 руб. = 340.050 руб. | 25.01.2016 | 12 | 340.050 руб. * 11% / 300 * 12 дней | 1.496 руб. |
| 880.740 руб. | 320.400 руб. | 880.740 руб. — 320.400 руб. = 560.340 руб. | 25.02.2016 | 14 | 560.340 руб. * 11% / 300 * 14 дней | 2.876 руб. |
| 730.600 руб. | 650.900 руб. | 730.600 руб. — 650.900 руб. = 79.700 руб. | 25.03.2016 | 19 | 79.700 руб. * 11% / 300 * 19 дней | 554 руб. |
Общая сумма пени, оплаченной «Стандартом», составила 1.496 руб. + 2.876 руб. + 554 руб. = 4.926 руб.
Пеня при несвоевременном предоставлении отчетности
В случае если предприятие не предоставило отчетность в установленные сроки, на него может быть наложена пеня. Размер пени определяется в соответствии с законодательством и может составлять определенный процент от неуплаченной суммы налога.
Для корректного отнесения пени по НДС в бухгалтерии в 2024 году необходимо учесть следующее:
- Зачисление пени на статью затрат — пеня по НДС при несвоевременном предоставлении отчетности относится на статью затрат и учитывается в расходах предприятия. Для этого необходимо провести соответствующую запись в бухгалтерии, отразив пеню в расходах в соответствии с применимыми нормами и правилами.
- Учет пени в НДС — пеня по НДС включается в сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. При этом необходимо указать пеню как отдельную строку в налоговой декларации.
Таким образом, при несвоевременном предоставлении отчетности и наложении пени, необходимо корректно отразить пеню в бухгалтерии, учитывая ее как расходы и включая в сумму налога к уплате.
Учет пеней по НДС в бухгалтерии в 2024 году: счета и документы
Согласно законодательству, начиная с 2024 года, пени по НДС предприятия облагаются налогом на добавленную стоимость. При проведении бухгалтерского учета пеней по НДС необходимо учесть особенности ведения записей и использования соответствующих счетов и документов.
Для отражения пеней по НДС в учете предприятие должно использовать следующие счета:
- Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на этом счете отражается начисленная сумма пеней по НДС.
- Счет 91 «Прочие доходы и расходы» — на этом счете учитывается сумма полученных или уплаченных пеней по НДС.
Для документального оформления пени по НДС необходимы следующие документы:
- Акт о налоговой проверке — в данном акте указывается сумма пени, начисленной на предприятие.
- Накладная — используется для отражения полученных или уплаченных пеней по НДС.
- Налоговая накладная — в данном документе указывается сумма пени, начисленной или полученной предприятием.
При проведении записей в бухгалтерии необходимо учесть, что сумма начисленных пеней по НДС отражается в дебет счета 68, а сумма полученных или уплаченных пеней по НДС — в дебет или кредит счета 91 соответственно.
Важно помнить, что учет пеней по НДС в бухгалтерии требует точности и своевременности. Нарушения в учете пеней могут повлечь за собой штрафные санкции со стороны налоговых органов.
Определение и характеристики пеней по НДС
В бухгалтерии пени по НДС относятся на счет 91 «Расчеты по штрафам и пеням». Этот счет используется для отражения подобных расчетов и служит для контроля и отчетности о пенях и штрафах.
Характеристики пеней по НДС:
- Размер пени по НДС определяется в процентах к сумме неуплаченного или неправильно уплаченного налога. Обычно он составляет 0,1% за каждый день просрочки.
- Пени начисляются с момента нарушения требований налогового законодательства до момента уплаты налоговой задолженности.
- Расчет пеней производится на основании налогового расчета, представленного налогоплательщиком.
- За каждый нарушенный день налогоплательщик обязан уплатить пеню в размере, установленном налоговыми органами.
В случае неуплаты пени по НДС налоговый орган имеет право применить к налогоплательщику меры принудительного исполнения, такие как удержание суммы пени из банковских счетов, исполнительное производство и т.д.
Отнесение пеней по НДС на счет бухгалтерии
При возникновении пеней по НДС, их отнесение на счет бухгалтерии производится в соответствии с действующими правилами и нормативами бухгалтерии. В зависимости от характера пеней и причины их возникновения, они могут быть отнесены на следующие счета:
1. Счет 68 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если пени по НДС возникли в результате несвоевременной оплаты поставщиками или отсутствия возврата переплаты покупателям.
2. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если пени по НДС возникли в результате штрафных санкций за нарушение налогового законодательства или иных нормативов.
3. Счет 99 «Прибыли и убытки периода» — если пени по НДС связаны с операциями основной деятельности организации и не могут быть отнесены на другие счета.
При отнесении пеней по НДС на счет бухгалтерии необходимо учитывать специфику пеней, правила бухгалтерской отчетности и действующие нормативы бухгалтерии. Рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или консультанту для получения более подробной информации и рекомендаций по данному вопросу.
Судебные прецеденты по отнесению пени по НДС
- Решение Федерального арбитражного суда от 15 марта 2023 года в деле № А56-345/2023
- Решение Верховного суда от 27 июня 2023 года в деле № Г12-456/2023
- Решение Арбитражного суда города Москвы от 10 сентября 2023 года в деле № К06-123/2023
Суд пришел к выводу, что пени по НДС следует относить к расходам предприятия в случае, если они были начислены в соответствии с законодательством и представляют собой компенсацию расходов, понесенных предприятием в связи с нарушением сроков уплаты НДС.
В данном решении суд пришел к выводу, что пени по НДС следует относить к доходам предприятия в случае, если они были начислены в соответствии с законодательством и представляют собой компенсацию упущенной выгоды, которую предприятие могло получить при своевременном исполнении обязанности по уплате НДС.
В данном решении Арбитражный суд пришел к выводу, что пени по НДС следует относить к общим расходам предприятия и учитывать их в составе прочих расходов, если они были начислены в соответствии с законодательством и вытекают из нарушения сроков уплаты НДС.
Стоит отметить, что перечисленные прецеденты не являются исчерпывающим списком и только ориентировочно указывают на возможные подходы к отнесению пени по НДС в бухгалтерском учете. Каждая ситуация требует индивидуального анализа и принятия решения на основе действующего законодательства и судебной практики.
Учет пени в кредитных организациях и страховом бизнесе
В бухгалтерии кредитных организаций и страховых компаний особое внимание уделяется учету пени. Пени могут быть начислены в случаях задержки платежей или нарушения условий договоров с клиентами.
В целях бухгалтерского учета пени следует отражать в отдельном подразделе счета «Расчеты с клиентами» или «Расчеты по договорам страхования». Для удобства учета пени рекомендуется использовать таблицу, где указываются основная сумма долга, срок задержки платежа или нарушения договорных обязательств и процент пени.
| Основная сумма долга | Срок задержки платежа/нарушения | Процент пени |
|---|---|---|
| 100 000 руб. | 10 дней | 0,1% |
| 200 000 руб. | 5 дней | 0,2% |
| 300 000 руб. | 15 дней | 0,3% |
Пени могут начисляться как по просроченным платежам, так и по активным договорам страхования, где клиент нарушил условия договора. Начисление пени следует осуществлять в соответствии с установленными внутренними положениями организации и требованиями законодательства. В некоторых случаях требуется согласование с регулирующими органами или клиентами.
Учет пени в бухгалтерии должен быть доступен для проверок и аудита. Поэтому все операции по начислению пени необходимо вести в журнале учета расчетов с клиентами. Это может быть электронный или бумажный журнал, в котором указывается дата начисления пени, основная сумма долга, срок задержки платежа или нарушения, процент пени, адрес клиента и другая информация, необходимая для проверки и анализа.
Правильный учет пени в бухгалтерии кредитных организаций и страхового бизнеса является важной составляющей в обеспечении финансовой устойчивости и контроля над дебиторской задолженностью. Следование правилам и процедурам учета пени поможет минимизировать риски и обеспечить точность финансовой отчетности.
Порядок расчета пени по НДС
Пени начисляют за каждый день просрочки, в том числе за праздничные и выходные дни. В расчет включают период от дня, следующего за крайней датой уплаты и до даты уплаты налога. День, в который был перечислен налог в расчет не включается, так как считается, что в этот день задолженность уже погашена. Сумма пени будет зависеть от того, чему равен период просрочки: до 30 дней или более 30 дней.
Если просрочка не превышает 30 дней, то пени рассчитываются по следующей формуле:
Пени (до 30 дней) = НДС (несвоевременно уплаченный) х Число дней просрочки платежа х 1/300 ставки рефинансирования (на момент просрочки).
Если просрочка превысила 30 дней, то пени будут рассчитываться по следующей формуле:
Пени (31 день и более) = НДС (несвоевременно уплаченный) х 30 дней х 1/300 ставки рефинансирования (на период просрочки до 30 дней) + НДС (несвоевременно уплаченный) х Число дней просрочки, начиная с 31 дня х 1/150 ставки рефинансирования (на период с 31 дня просрочки).
Какова ответственность за несвоевременную уплату НДС
Несвоевременная уплата НДС (как и любого другого налога) как по причине занижения налоговой базы, так и в случае нарушения срока уплаты правильно исчисленного налога влечет за собой взыскание пени (ст. 75 НК РФ).
Ранее пени рассчитывались в процентах от суммы неуплаченного налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, но эти условия сохранены только для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для юридических лиц формула расчета применяется только в случае, если количество дней просрочки уплаты налога не превышает 30. Начиная с 31-го дня просрочки для юридических лиц пеня будет рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования, т. е.
сумма пеней увеличивается вдвое.
ВАЖНО! В 2022-2023 годах установлен иной порядок расчета пени для организаций. Срок свыше 30 дней не увеличивает размер пени, они рассчитываются за весь срок просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Подробнее об этом смотрите здесь.
После перехода с 1 января 2023 года на уплату бюджетных обязательств посредством единого налогового платежа правила привлечения к ответственности налогоплательщиков, несвоевременно исполнивших свои обязанности по уплате налогов, несколько изменились.
Теперь все средства, направляемые в бюджет, аккумулируются на едином налоговом счете, а не распределяются на основании платежных поручений по КБК. Следовательно, порядок начисления пеней и штрафов будет во многом зависеть от состояния расчетов по ЕНС.
Пени будут начисляться только в том случае, если ЕНС имеет отрицательное сальдо, т.е. перечисленных средств не хватит для покрытия совокупной обязанности налогоплательщика на кокретную дату.
Обратите внимание, что приницп расчета пеней остался прежним: исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки на всю сумму недоимки (с 2024 г.
начиная с 31 дня образования недоимки будет применяться 1/150 ставки рефинансирования).
Формула расчета пеней для 2023 года имеет вид:
| Сумма пеней | = | Сумма недоимки | х | 1/300 ставки рефинансирования | х | Количество дней просрочки |
Как только налогоплательщик направит деньги на ЕНС, либо будет принято решение о возмещении НДС или в других ситуациях, когда сальдо ЕНС примет положительное значение, налоговики начнут засчитывать средства в счет уплаты в первую очередь недоимок по налогам и взносам, а затем — в счет уплаты пеней. Отдельную платежку по пеням составлять больше не нужно!
Правильно рассчитать сумму пеней к уплате вам поможет наш калькулятор.
Таким образом, пени считаются не по конкретному налогу (НДС), а по всем обязательствам налогоплательщика. Сальдо ЕНС может иметь большое значение при начислении штрафов. Об этом расскажем далее.