Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление на освобождение от НДС: кто отправляет и в какой форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Условия для освобождения прописаны в п. 1 статьи 145 НК РФ. Получить его могут юридические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. Главное для таких налогоплательщиков – не реализовывать подакцизные товары и иметь не более 2 млн руб. выручки без НДС за три предыдущих месяца. При этом учитывается только та выручка, которая подлежит налогообложению НДС. С 1-го числа месяца, который последует за трёхмесячным периодом, организация или ИП на ОСНО вправе применить освобождение.
Кто освобождается от уплаты НДС
Подать уведомление может и вновь созданный ИП, а также юридические лица на ОСНО в течение первых трёх месяцев работы.
Воспользоваться льготой можно лишь по операциям, которые осуществляются на территории РФ. При ввозе импортных товаров нужно будет заплатить НДС.
Если налогоплательщики на общей системе налогообложения получили право на освобождение, они:
- не начисляют и не платят налог на добавленную стоимость от реализации внутри РФ;
- не сдают декларацию по НДС;
- не ведут книгу покупок, продаж и не применяют вычеты;
- не выделяют сумму налога в документах и проставляют отметку «Без НДС»;
- включают входной налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.
Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты
Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:
- вести книгу продаж и покупок;
- вести журнал счетов-фактур;
- выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
- выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
- выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
- исполнять обязанности налогового агента по НДС;
- заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.
Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.
Получение возмещения при переплате по НДС
«Если по итогам квартала возникла переплата по НДС (вычет по НДС оказался больше, чем уплаченная сумма налога), ФНС должна возместить сумму превышения налогоплательщику, либо направить ее на уплату других налогов», — отмечает Лилия Ананичева, профессиональный медиатор по досудебному урегулированию бизнес-споров (налоговых споров).
Камеральная проверка проходит каждый раз при сдаче декларации по НДС. Ирина Екимовских поясняет, что проверка происходит через автоматизированную систему контроля (АСК НДС), которая проверяет налоговые вычеты. «Таким образом, в налоговой прослеживается сквозная цепочка по всей истории перепродажи или производства товара. Если происходит разрыв, например, поставлена к вычету была одна сумма, а другая сторона поставила к уплате иную сумму НДС, или вовсе не указала в книги продаж этот налог, то налоговая просит предоставить разъяснения по этим разрывам», — говорит специалист.
Льготы по НДС для ООО и ИП: как получить
- Главная →
- Журнал →
- Налоги →
- НДС
Организации и ИП имеют право получить льготы по НДС: часть из них распространяется только на некоторые операции, а часть — на налогоплательщиков, которые соответствуют условиям. Разберемся, какие льготы нужно подтверждать по запросу налоговой и как это сделать.
Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций
Попробовать
К налоговым льготам относят преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (п. 1 ст. 56 НК РФ). При этом НК РФ не содержит исчерпывающий перечень операций по НДС, в котором перечислены все льготы.
Операции, которые освобождены от НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ. Но не все из них можно считать льготами, ведь часть операций не облагается налогом у всех, например, выдача займа, пожертвования имущества на благотворительность, раздача рекламной продукции стоимостью до 100 рублей.
От льгот по НДС из п. 3 ст. 149 можно отказаться, если они невыгодны. Для этого нужно подать в налоговую заявление не позднее 1 числа квартала, с которого вы хотите начать платить НДС в общем порядке (п. 5 ст. 149 НК РФ)
Вот некоторые операции, которые освобождены от НДС у отдельных категорий налогоплательщиков:
- медицинские услуги — в медицинских организациях и у ИП, которые занимаются мед деятельностью;
- продажа готовой еды — в столовых больниц и образовательных учреждений;
- услуги в сфере образования — в некоммерческих образовательных организациях с лицензией;
- изготовление лекарств для медицинских целей — аптеки;
- банковские операции;
- страховая деятельность страховщиков;
- услуги общепита — в ресторанах, кафе, барах, буфетах и пр., а также кейтеринг.
Есть необлагаемые операции, которые не признаются объектом обложения НДС для всех налогоплательщиков. Они перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ. В том числе продажа земельных участков. Их тоже нельзя назвать льготами в полной мере.
Если в компании есть облагаемые и необлагаемые НДС операции, она должна вести раздельный учет. Это нужно, чтобы правильно применять вычеты:
- входящий НДС по облагаемым операциям можно принять к вычету;
- входящий НДС по необлагаемым операциям учитывается в составе стоимости товара, работы, услуги.
Отсутствие раздельного учета лишает налогоплательщика права принимать входящий НДС к вычету и учитывать его в расходах по налогу на прибыль.
Единственная ситуация, когда входящий налог можно не распределять, — расходы на необлагаемые операции за квартал составляют не более 5 % от общих расходов Но раздельный учет операций вести все равно нужно. Именно он поможет понять, какая сумма налога к каким операциям относится.
Ирина Одарич
Эксперт по НДС и прослеживаемости
Операции, не облагаемые НДС, отражаются в разделе 7 декларации. Его нужно заполнить если в налоговом периоде были операции освобожденные от НДС или не признаваемые объектами налогообложения (п. 2 ст. 146, 149 НК РФ).
В графе 1 следует указать код операции из приложения 1 к Порядку заполнения, утвержденному приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Например, для услуг общественного питания в ресторане — код 1011214.
В графе 2 указывается стоимость реализованных товаров, которые не облагаются НДС. Для освобожденных операций в графах 3 и 4 дополнительно следует указать стоимость приобретенных товаров, не облагаемых налогом, и суммы налога, не подлежащие вычету, соответственно.
Если в вашей декларации заполнен раздел 7, налоговая почти наверняка направит требование о пояснениях. Нужно будет подтвердить свое право на льготы. Срок — пять рабочих дней с момента получения требования.
Если вы получили требование в электронной форме, то перед этим должны в течение шести дней направить квитанцию о приеме. В итоге получается 11 рабочих дней на ответ.
Для подтверждения льготы можно направить в ИФНС реестр документов в электронном виде. Его форма и электронный формат утверждены приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513. По сути, это просто список документов, которые подтверждают право на льготу.
Согласно письму ФНС России от 12.11.2020 №ЕА-4-15/18589, Реестр можно отправить только по кодам, которые подпадают под п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ и являются налоговыми льготами. Коды со статьями перечислены в приложении 1 Приказа ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
При отражении операций в разделе 7 декларации по НДС абонентам поступают требования вне зависимости от того, какие коды операций отражены в этом разделе. При этом в требовании есть ссылка на п. 6 ст. 88 НК РФ.
Эта статья разрешает истребовать пояснения и документы именно по льготным операциям, а не по всем, которые освобождены от НДС или не признаются объектами налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ).
Поэтому отправить электронный реестр можно только по льготе.
При отправке реестра с другими кодами операций, не попадающими под п. 2 и 3 ст. 149 и не являющимися льготой, на реестр придет отказ.
При попытке отправить реестр в Экстерне с другими кодами появится предупреждение: «Вы можете получить отказ, так как согласно письму ФНС России от 12.11.2020 №ЕА-4-15/18589 от 12.11.2020 Код операции № не относится к п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ и не подпадает под понятие налоговой льготы по пункту 1 статьи 56 НК РФ».
Ирина Одарич
Эксперт по НДС и прослеживаемости
Инспекция изучит реестр и попросит предоставить уже конкретные документы, по которым есть вопросы. На это дадут еще 10 рабочих дней.
Не обязательно подавать именно реестр, но только так не придется собирать полный пакет подтверждающих документов. Если подать пояснения не по форме или составить реестр в бумажном виде, документы нужно будет подготовить в полном объеме.
Инспекция учитывает уровень добросовестности компании, определенный по ее автоматизированной системе контроля (АСК-НДС). Если уровень низкий, будет достаточно 5 % документов, если высокий — 40 %. При этом налоговая гарантированно запросит документы, подтверждающие самые крупные суммы льготных операций.
Контролируйте статусы и сроки по всем формализованным и неформализованным требованиям ФНС за все организации
Подключить
Порядок заполнения реестра дан в приложении 3 к приказу ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513. Все документы в нем группируются по кодам операций и их видам. Разберем заполнение по графам:
- графа 1 — код операции, который был указан в разделе 7 декларации;
- графа 2 — вид льготной услуги, например «изготовление лекарственных препаратов» для аптеки;
- графа 3 — сумма выручки по каждому виду услуг и в последней строке общая сумма по всем операциям;
- графы 4, 5, 6 — данные контрагента: Наименование или ФИО, ИНН, КПП;
- графы 7, 8, 9 — вид документа, подтверждающего льготу, его номер и дата;
- графа 10 — сумма операции по каждому контрагенту или нескольким контрагентам, если заключен типовой договор. Дополнительно указывается сумма операций всего по коду.
Условия применения освобождения
Если вы все еще с нами, значит, вас заинтересовала возможность работы на Общей системе без НДС. Давайте разберемся, кто может претендовать на такую работу.
НК, статья 149, пункт 3:
«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
38. оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание)».
В переводе с бюрократического тут сказано, что освобождение от НДС получают услуги общественного питания, которые оказываются в подходящих для этого местах (рестораны, кафе, бары и так далее). И кроме того сюда же попадает выездное обслуживание (например, сторонние столовые на крупных предприятиях). Разобрались, читаем дальше.
НК, статья 149, пункт 3, пп. 38:
«Услугами общественного питания в целях настоящего подпункта не признается реализация:
- продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей розничной торговли;
- продукции общественного питания организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания, предусмотренные настоящим подпунктом, либо занимающимся розничной торговлей».
Тут сказано, что если у вас магазин, в котором есть уголок с кулинарией, где вы продаете собственные блюда, то это не относится к общепиту. Но в то же время, если подобный уголок организовать в ресторане, то это будет считаться общепитом (см. предыдущую цитату). Ну и, разумеется, под общепит не попадает продажа заготовок блюд сторонним организациям.
Это мы обсудили, какой деятельностью надо заниматься, чтобы получить право на освобождение от НДС. Теперь поговорим об условиях, которые необходимо соблюсти. С вашего позволения, тут мы не будем цитировать налоговый кодекс, дальше идут довольно объемные формулировки. Любопытный читатель всегда может открыть первоисточник (НК) и свериться с нашей трактовкой.
Прямо сейчас условий всего два:
- Доход за прошлый год должен быть не больше двух миллиардов рублей.
- Не менее 70% этого прошлогоднего дохода должно быть получено от услуг общепита.
С 1 января 2024 добавляется ещё одно условие:
- Среднемесячная зарплата за прошлый год должна быть не ниже средней зарплаты в общепите за соответствующий год в вашем регионе.
Сроки предоставления документов на освобождение
Следует все-таки учитывать, что есть общая норма: о применении освобождения от НДС нужно проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Если нарушен этот срок, инспекция будет стараться отказать вам в применении освобождения.
Но последствия нарушения этого срока закон не определят. Поэтому просрочка не может служить причиной для отказа в освобождении от НДС и доначисления налога. Ничего не поделаешь: такова позиция, изложенная в пункте 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.
Более того, поскольку освобождение от НДС носит не разрешительный, а уведомительный характер, то и никакого решения от инспекции на этот счет не требуется (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2008 № А65-1347/08).
Итак, чтобы на законных основаниях не платить НДС, нужно соблюсти определенные условия и совершить необходимые действия. Тем не менее, прежде чем переходить на освобождение, определите, будет ли оно выгодно именно вам.
Работа без НДС кажется на первый взгляд более выгодной для фирмы, чем с НДС. Ведь НДС платить не надо, вести налоговые регистры и составлять отчетность – тоже. НДС также требует повышенной ответственности к документам, увеличивает нагрузку на бухгалтера, которому нужно вести дополнительные налоговые и бухгалтерские регистры по учету НДС.
Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН
Образец заполнения уведомления об освобождении от НДС при ЕСХН можно .
Организации (ИП), применяющие ОСН (общий режим налогообложения), у которых сумма выручки (без учета НДС) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн. руб., согласно об освобождении от НДС, также могут оформить льготу по НДС ( (в ред., действующей с 01.01.2019)).
До 1 апреля 2023 года такие компании уведомление в налоговую об освобождении от НДС подают по форме, утвержденной . Скачать бланк уведомления для организаций (ИП) на ОСН, действующий до 01.04.2019, можно Начиная с 1 апреля 2023 года, уведомление об освобождении от НДС подается по форме, утвержденной , то есть по той же, что используют плательщики ЕСХН.
Скачать бланк уведомления для организаций (ИП) на ОСН, действующий с 01.04.2019, можно Также читайте: Поделиться:
Как составить письмо о применении общей системы налогообложения
Утвержденные формы документов для применения общей системы налогообложения отсутствуют. В этом случае письмо потребуется составить самостоятельно. Специальных правил для таких писем нет, следуйте общим рекомендациям для деловой переписки:
- подготовьте фирменный бланк с реквизитами;
- укажите все необходимые данные контрагента, кому адресуется письмо;
- в тексте обозначьте дату регистрации организации или ИП, применяемый налоговый режим и время, с которого он применяется;
- поставьте дату и подпись уполномоченного лица;
- при необходимости приложите подтверждающие документы, например, копию декларации по НДС с отметкой о принятии ее налоговым органом.
Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН
Образец заполнения уведомления об освобождении от НДС при ЕСХН можно . Организации (ИП), применяющие ОСН (общий режим налогообложения), у которых сумма выручки (без учета НДС) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн. руб., согласно об освобождении от НДС, также могут оформить льготу по НДС ( (в ред., действующей с 01.01.2019)).
До 1 апреля 2023 года такие компании уведомление в налоговую об освобождении от НДС подают по форме, утвержденной .
Скачать бланк уведомления для организаций (ИП) на ОСН, действующий до 01.04.2019, можно Начиная с 1 апреля 2023 года, уведомление об освобождении от НДС подается по форме, утвержденной , то есть по той же, что используют плательщики ЕСХН. Скачать бланк уведомления для организаций (ИП) на ОСН, действующий с 01.04.2019, можно Также читайте:
Форум
Начав использовать освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Когда этот период истечет, вы должны подать в инспекцию:
- документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые три последовательных календарных месяца не превышала 2 млн. руб.;
- уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.
В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить (п. 5 ст. 145 НК РФ):
- если выручка за какие-либо три месяца превысит 2 млн. руб.;
- если вы продадите подакцизный товар.
Право не платить НДС утрачивается с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение выручки или началась реализация подакцизных товаров (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Что такое вычет по НДС
На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.
Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.
Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».
По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.
Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.
Права и обязанности налогоплательщика
Освобождение от НДС носит характер уведомления. Поэтому согласие на льготу от налогового органа не требуется. Предприниматель, который освобожден от рассматриваемого сбора, не должен:
- рассчитывать и уплачивать НДС: исключения составляют случаи, когда он формирует счет-фактуру;
- сдавать в налоговую декларацию с НДС.
Плательщик, который не платит НДС, не может быть освобожден:
- от выставления счетов-фактур покупателям: в документах он не выделяет налог, а просто использует надпись – без НДС;
- от ведения книги продаж;
- если НДС включается в стоимость товаров при предъявлении их поставщикам.
В какие сроки необходимо подать уведомление?
НК РФ установлено, что налогоплательщики, которые хотят воспользоваться правом на освобождение, должны представить в инспекцию по месту учета соответствующее уведомление и подтверждающие документы. Сделать это нужно до 20 числа месяца, с которого используется право на освобождение. Конечно, все хорошо делать вовремя, но мы с вами уже определились, что если вы опоздали – не беда, подавайте уведомление с пропуском срока, и в случае отказа жалуйтесь в вышестоящий налоговый орган, судебная практика на вашей стороне. Кроме того, в Письме от 04.07.2019 № СД-4-3/13103@ ФНС РФ еще раз напомнила, что налогоплательщик только информирует инспекцию о своем желании использовать право на освобождение и последствия пропуска срока подачи уведомления законом не определены.
Налогоплательщики, решившие использовать право на освобождение от обязанности платить НДС должны его применять в течение последующих 12 месяцев, и не могут от него отказаться досрочно за исключением случаев, когда такое право ими будет утрачено.
Условия для передачи документа
Уведомление об освобождении от НДС подают хозяйствующие субъекты, применяющие ОСНО, если выполняются условия, определенные п. 1 ст. 145 НК РФ:
- если с момента регистрации налогоплательщика прошло 3 месяца. Новые компании или ИП не могут подать такое уведомление. Если, к примеру, ООО создано 10 августа, то подать уведомление компания может не раньше 1 ноября, и тогда в расчет выручки будут включены неполный август, сентябрь и октябрь (Письмо Минфина РФ от 01.08.2018 г. № 03-07-14/54111);
- если выручка без НДС за три предыдущих месяца не более 2 млн. руб. Выручка исчисляется только по операциям, подлежащим обложению НДС, и иногда может быть нулевая. Если выручка равна нулю, то предельный лимит не превышен, а потому нет оснований в отказе в освобождении от НДС (Письмо Минфина РФ от 23.08.2019 г. № 03-07-14/64961);
- если в течение 3-х предыдущих месяцев не было реализации товаров с акцизами.