Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Об НДФЛ и страховых взносах при выплате стипендий образовательными организациями». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам.
Какие стипендии не облагаются НДФЛ
Исчерпывающий перечень не облагаемых НДФЛ доходов работников приведен в статье 217 Налогового кодекса.
Так, пункт 11 статьи 217 НК РФ содержит перечень стипендий, которые не облагаются НДФЛ. Вот они:
- стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам;
- стипендии слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования;
- стипендии слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые лицам этими организациями;
- стипендии Президента РФ;
- стипендии Правительства РФ;
- именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления;
- стипендии, учреждаемые благотворительными фондами;
- стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Нужно ли платить взносы со стипендии от работодателя?
Стипендии работодателя, выплачиваемые в рамках ученического договора, также не облагаются страховыми взносами, поскольку предметом соглашения не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг).
Это же относится и к государственным стипендиям, которые выплачиваются образовательной организацией в пределах стипендиального фонда в целях стимулирования и (или) поддержки освоения обучающимися соответствующих образовательных программ.
Стипендии учащимся не облагаются налогом, даже если их выплачивает будущий работодатель
В ст.209 Налогового кодекса России сказано, что доходы от источников в Российской Федерации и доходы от иных источников являются объектом подоходного налогообложения. Стипендии также являются доходами лиц, их получающих.
В п.11 ст.217 НК РФ указано, что освобождаются от НДФЛ:
- стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, стажеров;
- стипендии слушателей подготовительных отделений вузов и духовных образовательных организаций;
- стипендии Президента России;
- именные стипендии;
- стипендии, выплачиваемые из бюджетных ресурсов учащимся в сфере службы занятости.
Такое освобождение предоставляется автоматически — для его получения ничего не нужно делать.
Важно!
Стипендии, пенсии и многие другие социальные выплаты не облагаются подоходным налогом согласно нормам ст.217 НК РФ.
Если студент получает пенсию по инвалидности, то она также входит в перечень освобожденных доходов.
Предлагаем ознакомиться: По договору подряда кто платит налоги
Если с российскими стипендиями всё четко прописано в п.11 ст.217 НК РФ, то о стипендиях, получаемых за границей, в этом пункте не сказано. Чтобы определить, платится ли налог с зарубежной стипендии, необходимо выяснить:
- является ли студент налоговым резидентом России;
- либо он не является резидентом.
В соответствии со ст.207 НК РФ резидентом признается лицо, которое в течение подряд идущих 12 месяцев находился в России не меньше 183 календарных дней, при этом выезд до полугода в целях обучения не прерывают этот срок.
Обязан ли я платить налоги со стипендии
Раз в полгода мне приходит поощрительная стипендия (если можно так назвать) —нужно точное наименование выплаты иначе ответа не дашь —Пунктом 11 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от обложения налогом на доходы физических лиц освобождены стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных заведений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами.
Об алиментах со стипендий
В соответствии с пп. «б» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, удержание алиментов производится в том числе и со стипендий, выплачиваемых:
- обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования;
- аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях;
- слушателям духовных учебных заведений.
В соответствии с нормами Семейного кодекса РФ, в частности ст. ст. 80, 99 — 100, 109 СК РФ, алименты могут взыскиваться в судебном порядке либо уплачиваться по соглашению, заключенному между родителями. В первом случае основанием для удержания алиментов будет исполнительный лист, а во втором — нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Причем согласно п. 2 ст. 100 Семейного кодекса РФ нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.
По общему правилу, установленному в ст. 81 Семейного кодекса РФ, суды обычно взыскивают с родителей алименты в следующих размерах:
- на одного ребенка — четверть заработка или иного дохода (25%);
- на двух детей — треть заработка или иного дохода (33%);
- на трех и более детей — половину заработка или иного дохода (50%).
Выбирай и оформляй финансовые и страховые услуги
Как платить налоги с иностранных стипендий сер, Благодаря еженедельной рассылке ОДБ. Брюссель многие белорусы и белоруски смогли найти подходящие для себя гранты и стипендии. Когда заявка одобрена, возникает вопрос, как правильно получить деньги и направить их на запрашиваемые цели, нужно ли с этих денег платить налоги. Белоруска Марина в прошлом году получила стипендию Евросоюза на оплату года обучения в магистратуре одного из европейских ВУЗов. Она не смогла найти информацию по правильной уплате налогов с этой стипендии, поэтому напрямую обратилась со своими вопросами в Инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларуси, а также в Фонд социальной защиты населения. Марина делится с читателями полученной информацией. Согласно п. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку 2ст.
Какие доходы не облагаются налогом? Из основных новшеств можно выделить следующие: Стоимость путевки не включается в общий месячный годовой налогооблагаемый доход.
Стипендии учащимся не облагаются налогом, даже если их выплачивает будущий работодатель
В ст.209 Налогового кодекса России сказано, что доходы от источников в Российской Федерации и доходы от иных источников являются объектом подоходного налогообложения. Стипендии также являются доходами лиц, их получающих.
В п.11 ст.217 НК РФ указано, что освобождаются от НДФЛ:
- стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, стажеров;
- стипендии слушателей подготовительных отделений вузов и духовных образовательных организаций;
- стипендии Президента России;
- именные стипендии;
- стипендии, выплачиваемые из бюджетных ресурсов учащимся в сфере службы занятости.
Такое освобождение предоставляется автоматически — для его получения ничего не нужно делать.
Важно!
Стипендии, пенсии и многие другие социальные выплаты не облагаются подоходным налогом согласно нормам ст.217 НК РФ.
Если студент получает пенсию по инвалидности, то она также входит в перечень освобожденных доходов.
Если с российскими стипендиями всё четко прописано в п.11 ст.217 НК РФ, то о стипендиях, получаемых за границей, в этом пункте не сказано. Чтобы определить, платится ли налог с зарубежной стипендии, необходимо выяснить:
- является ли студент налоговым резидентом России;
- либо он не является резидентом.
В соответствии со ст.207 НК РФ резидентом признается лицо, которое в течение подряд идущих 12 месяцев находился в России не меньше 183 календарных дней, при этом выезд до полугода в целях обучения не прерывают этот срок.
Если же вы продолжаете оставаться резидентом, то нужно опираться на письмо Минфина от 1 октября 2020 года № 03-04-06/56213: если студент направлен для учебы в иностранный вуз из российского образовательного учреждения, действующего в рамках федерального закона № 273-ФЗ от 29 декабря 2012 года, то стипендии, выплачиваемые первоначальным, российским вузом, попадают под освобождение п.11 ст.217 НК РФ.
Следовательно, если обучение происходит независимо от российских учреждений образования, то налог со стипендии заграничного университета нужно платить и декларировать этот доход в специальной декларации по форме 3-НДФЛ.
За какие услуги соискатель может заплатить
За само трудоустройство человек платить не должен, но есть список оказываемых услуг, за которые можно и надо платить.
Резюме – основной документ, в котором отражена полная информация о соискателе, включая данные об образовании, тренингах, знаниях, опыте работы. Именно от того, насколько грамотно составлено резюме, зависит как быстро человек найдёт работу. Не каждый человек знает, что и как следует вписывать в резюме. Кто как не сотрудник кадрового агентства разбирается во всех тонкостях правильно составленного резюме. За составление грамотного, «красивого» резюме платить можно и нужно.
Обучение с последующим трудоустройством – это тот случай, когда человек платит не за трудоустройство, а за само обучение. Кадровые агентства точно знают, в каких специалистах больше всего нуждаются компании.
Человек прошёл уже 8 собеседований, у него на руках отличное резюме, но он никак не может услышать заветное «мы вас берём». В этом случае можно воспользоваться платное услугой консультации. Карьерное консультирование поможет человеку понять, что и как он делает неправильно, на что при собеседовании следует делать акцент.
МРОТ в Санкт-Петербурге и Ленинградской области
Минимальный размер оплаты труда в 2023 году в Санкт-Петербурге составляет 23 500 рублей, что на 7 258 рублей больше федерального. Это базовое значение МРОТ, которое актуально как для работников бюджетного, так и внебюджетного секторов экономики. То есть, меньше этой суммы на полной ставке в СПб не получает никто.
Для сравнения, в 2022 году МРОТ в северной столице составлял 21 500 рублей, что тоже было значительно (на 6 221 рубль) выше федерального показателя.
В Ленинградской области всё не так радужно: в 2023 году МРОТ для работников частных и муниципальных организаций составляет 16 987 рублей, и это выше федерального всего на 745 руб.
МРОТ для организаций, финансируемых из федерального бюджета, – базовый, 16 242 рубля.
Годом ранее в Ленинградской области МРОТ для частников составлял 15 950 рублей, для бюджетных учреждений он приравнивался к федеральному значению.
Методика расчета МРОТ в 2023 году
Долгие годы минимальная зарплата в России увеличивалась каждый год по мере возможностей государства – буквально в ручном режиме. Лишь с 2018 года ее удалось «привязать» к прожиточному минимуму – в расчет брали цифру за II квартал предыдущего года. Но долго это не продлилось – уже с 2021 года запустили расчет по медианной зарплате.
Согласно этому принципу, МРОТ составляет 42% от медианной зарплаты за позапрошлый год. Медианная – это одна из разновидностей средней зарплаты. Для её расчета Росстат составляет общий список трудящихся граждан с указанием размера оплаты труда каждого. Затем доходы сортируют в зависимости от суммы: от большей – к меньшей. Медианной зарплатой в стране будет считаться та, которая «разделит» список пополам: 50% граждан получает зарплату выше медианной, 50% – ниже.
Но из-за пандемии 2020 года оказалось, что к 2021 году цены выросли так сильно, что брать в расчет медианную зарплату за 2019-й уже не выходило – МРОТ был бы заниженным. Поэтому было решено временно поменять схему.
Поэтому МРОТ на 2023 год в России рассчитывается по такой формуле:
МРОТ 2023 = (Прожиточный минимум 2023 г. / (Прожиточный минимум 2022 г. + 3%)) * МРОТ 2022 г.
Другими словами, в формулу заложен рост минимальной зарплаты на 3% быстрее, чем растет уровень цен для потребителей.
Эта формула временная – пока основной механизм с медианной зарплатой поставлен на паузу.
Поэтому аналогичный способ расчета планируют использовать для определения минимальной оплаты труда и в 2024 году.
Фактически же это означает, что правительство закладывает на повышение МРОТ даже больше средств, чем того требует закон.
Выплаты дистанционным работникам по ГПД
Если у работодателя заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг дистанционно с гражданином другого государства, который проживает и оказывает данные услуги на территории, находящейся за пределами РФ, то встает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы с выплат такому работнику?
В Письме Минфина России от 09.12.2021 № 03-15-06/100361 даны следующие разъяснения по аналогичному вопросу в отношении гражданина Республики Казахстан.
По норме пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Исходя из п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ) иностранные граждане, не пребывающие и не проживающие на территории РФ, к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию не относятся.
Поскольку гражданин Республики Казахстан, осуществляющий деятельность за пределами территории РФ, не проживает (не пребывает) на территории РФ, то есть не относится к лицам, подлежащим обязательному пенсионному страхованию в РФ, суммы выплат и иных вознаграждений, производимые российской организацией в его пользу по гражданско-правовому договору на оказание услуг дистанционно с территории Республики Казахстан, обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование не подлежат.
При этом в ст. 2 Федерального закона № 167-ФЗ и НК РФ указано: если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные данным федеральным законом и НК РФ, то применяются нормы международного договора Российской Федерации.
Пунктом 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, участниками которого являются, в частности, Российская Федерация и Республика Казахстан, определено, что пенсионное обеспечение трудящихся государств – членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также отдельным международным договором между государствами – членами ЕАЭС.
В силу п. 1 ст. 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств – членов ЕАЭС (Санкт-Петербург, 20.12.2019) (далее – Соглашение) формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства.
При этом в соответствии со ст. 1 Соглашения под трудящимся понимается гражданин государства – члена ЕАЭС, у которого формируются либо формировались пенсионные права посредством трудовой или иной деятельности на территории другого государства – члена ЕАЭС.
Из приведенных норм представители Минфина заключили: поскольку гражданин Республики Казахстан, оказывающий услуги российской организации по гражданско-правовому договору дистанционно с территории Республики Казахстан, не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, на него не распространяются положения Соглашения и суммы выплат и иных вознаграждений, производимые российской организацией в его пользу по упомянутому гражданско-правовому договору, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании вышеприведенных норм пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ.
Аналогичный вывод сделан и в Письме Минфина России от 29.11.2021 № 03-04-06/96339 в отношениигражданки Латвийской Республики, которая ведет деятельность на территории Латвийской Республики без въезда в Российскую Федерацию: выплаты по ГПД, производимые российской организацией в пользу гражданки Латвийской Республики, осуществляющей деятельность на территории Латвийской Республики без въезда в Российскую Федерацию, в соответствии с положениями НК РФ обложению страховыми взносами не подлежат.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Дарение подарков является безвозмездно переданным имуществом, следовательно, затраты на приобретение подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 08.10.2012 N 03-03-06/1/523, от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653, от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567, УФНС России по г. Москве от 18.10.2010 N 16-15/108647@).
Кроме того в соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Таким образом, расходы на приобретение подарков сотрудникам не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 08.06. 2010 N 03-03-06/1/386).
Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения
Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.
Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:
1. Социально ориентированные:
- соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
- стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
- поддержка благотворительности и волонтерства;
- поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).
2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:
- ведение личного сельского хозяйства;
- потребление услуг банковской и инвестдеятельности.
Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.
Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.
Об алиментах со стипендий
В соответствии с пп. «б» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, удержание алиментов производится в том числе и со стипендий, выплачиваемых:
- обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования;
- аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях;
- слушателям духовных учебных заведений.
В соответствии с нормами Семейного кодекса РФ, в частности ст. ст. 80, 99 — 100, 109 СК РФ, алименты могут взыскиваться в судебном порядке либо уплачиваться по соглашению, заключенному между родителями. В первом случае основанием для удержания алиментов будет исполнительный лист, а во втором — нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Причем согласно п. 2 ст. 100 Семейного кодекса РФ нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.
По общему правилу, установленному в ст. 81 Семейного кодекса РФ, суды обычно взыскивают с родителей алименты в следующих размерах:
- на одного ребенка — четверть заработка или иного дохода (25%);
- на двух детей — треть заработка или иного дохода (33%);
- на трех и более детей — половину заработка или иного дохода (50%).
Впрочем, суд вправе уменьшать или увеличивать эти доли с учетом материального, семейного положения и других обстоятельств.
В случае если родители заключили нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, они сами смогли договориться о размере алиментов. Причем в соответствии с п. 2 ст. 104 Семейного кодекса РФ в этом случае алименты могут уплачиваться:
- в долях к заработку или иному доходу;
- в твердой денежной сумме, уплачиваемой периодически;
- в твердой денежной сумме, уплачиваемой единовременно;
- путем предоставления имущества;
- а также иными способами, относительно которых достигнуто соглашение.
Причем в соглашении об уплате алиментов может быть предусмотрено сочетание различных способов уплаты алиментов. Но в любом случае размер алиментов, уплачиваемых по соглашению, не может быть ниже размера алиментов, которые могли бы выплачиваться при взыскании алиментов в судебном порядке (исходя из долей, рассмотренных выше, установленных ст. 81 Семейного кодекса РФ).
Какие стипендии не облагаются НДФЛ
Исчерпывающий перечень не облагаемых НДФЛ доходов работников приведен в статье 217 НК РФ. Так, пункт 11 статьи 217 НК РФ гласит следующее. Не подлежат обложению НДФЛ:
- стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам;
- стипендии слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования;
- стипендии слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые указанным лицам этими организациями;
- стипендии Президента Российской Федерации;
- стипендии Правительства Российской Федерации;
- именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления;
- стипендии, учреждаемые благотворительными фондами;
- стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Обратите внимание, что в пункте 11 статьи 217 Налогового кодекса не уточняется вид выплачиваемых стипендий.
Напомним, стипендией признается денежная выплата, назначаемая обучающимся в целях стимулирования и (или) поддержки освоения ими соответствующих образовательных программ.
Важен ли источник финансирования стипендий?
Минфин России в своем письме уточнили, что в числе видов стипендий, установленных в Российской Федерации, поименованы именные стипендии, а также стипендии обучающимся, назначаемые юридическими лицами или физическими лицами (п. 2 ст. 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ).
При этом пунктом 13 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ предусмотрено, что именные стипендии учреждаются федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, юридическими и физическими лицами, которые определяют размеры и условия выплаты таких стипендий.
Таким образом, Минфин России в рассматриваемом письме пришел к выводу, что именные стипендии, а также стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением за счет средств иной организации, не подлежат обложению НДФЛ на основании указанной нормы пункта 11 статьи 217 Налогового кодекса независимо от источника финансирования таких стипендий.
Эксперт “НА” Е.В. Чимидова
>Подлежит ли стипендия, которую платит учреждение своему ученику обложению НДФЛ