Суточные при командировке: нормы 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные при командировке: нормы 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Необходимость компенсации понесенных в связи с командировкой расходов, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Размер выплат организация вправе закрепить своими нормативными документами, издав, например, положение о командировках.

1. Суточные для командированных сотрудников исчисляются с учетом предельных норм, установленных НК РФ, 700 и 2500 рублей в сутки соответственно для внутренних и зарубежных поездок.
2. В ЛНА коммерческой фирмы могут прописываться любые суточные, но сверхнормативные суммы облагаются НДФЛ и взносами, кроме взносов «на травматизм».
3. По налогу на прибыль и при системе НО «доходы минус расходы» суточные берутся полностью в налоговую базу.
4. Командированный на один день, без выезда за рубеж, может не получить суточные, если иное не прописано в ЛНА. Облагать ли такую выплату НДФЛ, вопрос спорный – налоговая служба отвечает на него положительно, тогда как судебные органы обложение считают противозаконным. Норматив суточных однодневных зарубежных поездок установлен 50%, эти суммы нужно выплачивать.
5. Суточные работнику перед поездкой должны быть авансированы, а после предоставления им авансового отчета и подтверждающих документов — пересчитаны до фактических значений.
6. Расчеты с работником корректируются в сторону доплаты или возврата выданного излишка средств. Расходы признаются на день утверждения авансового отчета.
7. Суточные для работников бюджетной, муниципальной сферы выдаются с учетом нормативных документов и актов соответствующих властных структур.

Суточные расходы в командировке

Специалист может претендовать на компенсацию, но не больше, чем установлен максимальный размер расходов. Такое правило действует в основном для суточных. Однако некоторые госучреждения ограничили и траты на проживание в гостиницах.

Учреждение определяет и регламентирует лимиты самостоятельно, исходя из собственных финансовых возможностей. Так, например, для некоторых федеральных госслужащих максимальный размер суточных равен 100 рублей в день, а норма платы за гостиничный номер — 1000 рублей в сутки, тогда как в коммерческих фирмах ограничений нет вовсе.

Отметим, что ст. 168 Трудового кодекса «Командировки» оплату (ее размеры) не ограничивает. Это исключительно решение учреждения. Такие лимиты должны быть утверждены отдельным приказом или локальным распоряжением руководства.

О порядке оформления затрат читайте в отдельном материале «Как оформить командировочные расходы в 2021 году».

Как отчитаться об использовании суточных в командировке

Независимо от того, сколько суточные в командировке, отчитываться за них не нужно. Сумма предназначена для питания и передвижения по месту проведения командировки, может быть потрачена на усмотрение сотрудника. Документально подтверждать второстепенные затраты не нужно. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ. Но для обоснования расходов в налоговом и бухгалтерском учете, суточные нужно включать в авансовый отчет.

Авансом выплачивают только суточные, которые указаны в законодательстве фиксированными суммами. Авансовый отчет предоставляет сотрудник не позже трех дней с момента возвращения. Заполнение документа осуществляют по образцу. Суточные списывают в день утверждения авансового отчета. Вычет НДС возможен только в случае поездок за границу.

Как рассчитать командировочные расходы (в части суточных) при служебных командировках за границу?

Трудовое законодательство РФ устанавливает определенные особенности оплаты суточных при направлении работника в служебную командировку за границу.

В случае, когда сотрудник по заданию руководства командируется в организацию, находящуюся за рубежом, время в пути оплачивается следующим образом: за время проезда по территории России оплата суточных производится в том же размере, что и суточные при командировках по территории РФ (абз. «а» п. 17 Положения), а за время проезда вне России — в размере, установленном для оплаты суточных при загранкомандировках (абз. «б» п. 17 Положения).

День пересечения государственной границы РФ оплачивается по-разному в зависимости от того, выезжает ли командированный сотрудник с территории РФ или, наоборот, возвращается в Россию из командировки. Суточные за день въезда сотрудника в РФ оплачиваются в рублях РФ, а суточные за день выезда из РФ — в иностранной валюте (п. 18 Положения). Дата въезда/выезда работника с территории РФ устанавливается по отметкам пограничных органов в паспорте. Для того, чтобы определить, как рассчитать суточные в командировке в страны ближнего зарубежья (СНГ), на границе с которыми пограничные службы не делают отметки о пересечении границы, необходимо исходить из правила, указанного в п. 19 Положения, согласно которому дата пересечения государственной границы РФ определяется по проездным билетам.

Нормы суточных командировочных расходов

В случае направления сотрудника в рабочую поездку компания обязана выплатить ему за период отсутствия средний заработок, а также суточные за каждый день. Последнее понятие определяется статьей 168 ТК РФ как дополнительные расходы работника, «связанные с проживанием вне места постоянного жительства».

Данные расходы не включают в себя оплату проезда и аренду жилого помещения, которые, согласно ст. 168 ТК РФ, компенсируются работодателем отдельно.

Норма суточных командировочных расходов в 2020 году не регламентирована законом и определяется, по правилам статьи 168 ТК РФ, локальным нормативным актом или коллективным договором. Иными словами, единая норма суточных командировочных расходов в 2020 году не применяется для коммерческих юридических лиц.

Размер выплат может составлять любую экономически обоснованную сумму: от нескольких сот рублей до нескольких тысяч. Все зависит от финансового благополучия организации и от того, какие расходы она может себе позволить.

Отдельно стоят государственные служащие. Командировочные расходы (суточные в 2020 году) в бюджетных учреждениях определяются подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов…» и составляют 100 рублей 00 копеек за каждый день поездки.

В соответствии с п. 11 Положения N 749 суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Согласно п. 1 Постановления N 729 размер суточных составляет 100 руб.

Обратите внимание! В некоторых казенных учреждениях, финансируемых за счет средств федерального бюджета, может быть установлен иной размер суточных. Так, например, сотрудникам федеральных органов исполнительной власти и военнослужащим суточные могут выплачиваться в размере от 150 до 300 руб.

Количество дней нахождения в командировке для выплаты суточных определяется по отметкам прибытия и убытия в командировочном удостоверении.

В соответствии с Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» расходы по командировке оплачиваются по следующим подстатьям экономической классификации расходов:

• 212 «Прочие выплаты» — расходы по оплате суточных;
• 222 «Транспортные услуги» — расходы по оплате проезда к месту командировки и обратно;
• 226 «Прочие работы, услуги» — расходы по найму жилого помещения;
• 290 «Прочие расходы» — расходы протокольного характера согласно законодательству РФ при служебных командировках на территории иностранных государств.

Исходя из Инструкций N N 157н и 162н для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами», который применяется в разрезе КОСГУ, в частности:

• 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;
• 0 208 22 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;
• 0 208 26 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;
• 0 208 91 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов».

Учет командировочных расходов.

КВР и КОСГУ для отражения расходов по командировке

С 01.01.2019 правила применения бюджетной классификации РФ устанавливаются приказами Минфина РФ № 132н[4] и № 209н[5] (далее – Порядок № 132н и Порядок № 209н).

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, с названной даты прекратили свое действие.

Согласно Порядку № 132н возмещение расходов, связанных со служебными командировками, как и в 2021 году, следует производить в отношении работников государственных (муниципальных) учреждений по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда». А вот при выборе кодов КОСГУ необходимо учитывать следующие новшества, предусмотренные Порядком № 209н:

Вид расходов	Подстатья КОСГУ
В 2021 году	В 2021 году
Расходы на выплату суточных	212 «Прочие выплаты»	212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме»
Расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы	212 «Прочие выплаты»	226 «Прочие работы, услуги»
Расходы по найму жилых помещений	212 «Прочие выплаты»	226 «Прочие работы, услуги»
Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя	212 «Прочие выплаты»	226 «Прочие работы, услуги»
Компенсация за использование в командировке личного транспорта	212 «Прочие выплаты»	222 «Транспортные услуги»

Как видим, неизменным остался лишь порядок применения КОСГУ в отношении расходов на выплату суточных – они по‑прежнему относятся на подстатью 212. Правила учета иных командировочных расходов изменились. Это обусловлено тем, что в международной статистической практике соответствующие выплаты не рассматриваются как выплаты в интересах работников, а относятся к категории расходов, производимых работником с целью выполнения трудовых обязанностей. Поэтому законодатели решили операции по возмещению расходов, связанных со служебными командировками (на проезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке), а также по выплате компенсации за использование личного транспорта в командировке перенести из подстатьи 212 «Прочие выплаты» (2018 год) в статью 220 «Оплата работ, услуг» (2019 год) КОСГУ (см. Письмо Минфина РФ от 29.06.2018 № 02‑05‑10/45153).

Что касается расходов, понесенных учреждениями в рамках заключенных договоров (контрактов) по приобретению проездных билетов и оплате найма жилых помещений в служебных командировках, то они аналогично правилам, действовавшим в 2021 году, относятся на КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и отражаются в бухгалтерском учете по подстатьям 222 «Транспортные КОСГУ соответственно.

Размер суточных при командировках в РБ

Тип	Сумма/сутки
Один день командировки	9 руб.
Расходы на проезд при отсутствии проездных документов	0,1 базовой величины в каждую сторону
в г. Минске и областных центрах	50 руб./сутки
в районных центрах	25 руб./сутки
в остальных населенных пунктах	20 руб./сутки

Нормы возмещения командировочных расходов.

Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных учреждениях, в государственных учреждениях субъектов РФ, в муниципальных учреждениях, определяются соответственно нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления (ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ).

Нормы возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установлены Постановлением Правительства РФ № 729. Приведем их:

Вид расходов	Нормы возмещения командировочных расходов*
При наличии подтверждающих документов	При отсутствии подтверждающих документов
Оплата проезда	Не выше стоимости проезда: а) железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда; б) водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы; в) воздушным транспортом – в салоне экономического класса; г) автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси)	В размере минимальной стоимости проезда: а) железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда; б) водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения; в) автомобильным транспортом – в автобусе общего типа
Суточные выплаты	100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке
Оплата найма жилого помещения	Не более 550 руб. в сутки	12 руб. в сутки

* Возместить командировочные расходы в большем размере можно на основании приказа руководителя учреждения, за счет экономии бюджетных средств (средств субсидии) или за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения (п. 3 Постановления Правительства РФ № 729).

Предельные размеры возмещения расходов работникам федеральных государственных учреждений на командировку за рубеж определены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 и Приказом Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н.

На территории субъектов РФ и муниципалитетов действуют свои нормативные акты, которыми следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление Правительства г. Санкт-Петербурга от 25.08.2016 № 755, Постановление Совета министров Республики Крым от 26.12.2014 № 624).

Если в учреждении лимиты на расходы по командировкам закреплены в отдельных локальных актах, то попросите предоставить данную информацию. Исчисляйте сумму запрашиваемого аванса по формуле:

Норма затрат = количество дней × лимит в день.

Транспортные издержки редко бывают лимитированы, так как билеты (проезд) оплачиваются по факту. Однако следует учитывать, что работодатель вправе отказать в возмещении трат на проезд на определенных видах транспорта. Например, поездка на такси, когда имеются регулярные рейсы (поезд, автобус). Также могут отказать в оплате места повышенной комфортности (билет бизнес или первого класса).

Сотрудника командируют в Тверь на 11 дней. В учреждении установлены следующие лимиты:

• суточные — 200 рублей в сутки;
• проживание — 700 рублей в сутки;
• проезд по факту.

Последствие и нюансы отмены командировочного удостоверения в России

С 8 января 2015 года в России был отменен обязательный порядок оформления командировочного удостоверения, представления работнику служебного задания, составления командированным специалистом отчета по завершении служебной поездки. Каковы последствия такого законодательного нововведения?

• Во-первых, отправка сотрудника в командировку оформляется приказом или распоряжением руководителя;
• Во-вторых, расходы, понесенные в ходе командировки, подтверждают проездные документы, служебная записка работника, чеки и квитанции;
• В-третьих, в журнале учета командированных специалистов прописываются номер и дата приказа, а не командировочного удостоверения;
• В-четвертых, в течение трех дней с момента возвращения из служебной поездки работник составляет авансовый отчет, в котором прописывает все понесенные издержки.

В приказе об отправке сотрудника в командировку прописывается цель поездки, ее сроки, цель, служебное задание.

Новые правила оформления суточных в условиях отсутствия командировочного удостоверения предполагают соблюдение таких нюансов, как:

1. Работодатель не обязан выплачивать суточные за задержку в пути, которая произошла по вине работника (если последний сумеет представить уважительные причины задержки, то суточные предоставляются в полном объеме);
2. В приказе об отправке сотрудника должно быть указано, что билеты приобретаются за счет работодателя: в дальнейшем по предъявлении проездных билетов в бухгалтерию работодатель сможет вычесть эти затраты из базы по налогу на прибыль;
3. Если специалист ездил в служебную поездку на собственном автомобиле, то работодатель обязан выплатить ему компенсацию в размере 1200-1500 рублей в зависимости от типа легкового авто;
4. Если в командировке сотрудник перемещался на служебном транспорте (легковое или грузовое авто, автобус и др.), то компания покрывает только затраты на ГСМ и ремонт машины;
5. В служебной записке работник указывает вид транспорта, который он использовал в рамках служебной поездки.

Отмена командировочного удостоверения ставит своей целью упрощение процедур оформления на уровне кадрового отдела организации. В этих условиях процесс учета суточных расходов по иным документам.

Таким образом, в 2021 году расчет суточных осуществляется на базе чеков и квитанций, предъявляемых работником с учетом установленных на федеральном уровне единых нормативов. Служебные поездки по России и в зарубежные страны учитываются отдельно. Важную роль при определении величины выплат играют служебная записка и авансовый отчет командированного специалиста.

Кого можно отправить в служебную командировку и как рассчитывается её продолжительность

Закон строго ограничивает список сотрудников, которых ни в коем случае нельзя отправить в служебные командировки. Это беременные женщины, не достигшие 18 лет работники, а также стажёры и ученики. Все остальные работники могут отправляться в командировку, хотя, конечно, работодатель всегда учитывает желание и возможность сотрудника отправиться с рабочим заданием в другой город или даже страну. На работы, требующие постоянных служебных разъездов, изначально берут людей, готовых к такому образу своей работы.

Ещё до 2015 года сохранялся такой пережиток, как командировочное удостоверение, теперь оформление такого документа не требуется, что не может не радовать — экономика должна функционировать без лишних бюрократических препон, даже таких мелких и незначительных.

Количество дней, которые сотрудник находится в командировке и имеет право получать суточные, рассчитывают начиная со дня его отъезда из города и до того дня, когда он вернулся. При этом даже если отправление транспорта произошло в 23:55, данные сутки должны зачитываться целиком. Так же, как и в случае прибытия транспорта в 0:05. Обязательно нужно иметь в виду, что учитывается именно отъезд человека из города на любом транспорте — даже если ему предстоит лететь на самолёте из крупного города, находящегося в нескольких сотнях километров, нужно считать за время в пути (соответственно, и за то время, что работник пребывает в командировке) и автобус до этого города.

Основные положения Постановления 729

Обратите вниманиеКомпенсация затрат, понесенных сотрудников из-за испоьзования личного транспорта в командировке осущестляется только при предоставлении обязательных документов (путевого листа, копий чеков, авансового отчета и тд) Подробнее читайте в этой статье

• Расходы на аренду или найм жилого помещения. Напомним, что договор аренды заключается, если хотя бы одна из сторон является юридическим лицом, а договор найма в случае, если обе стороны физические лица. Максимальная сумма возмещения по данной статье расходов – 550 рублей в сутки. При отсутствии документов подтверждения, размер выплаты сокращается до 12 рублей за сутки проживания.
• Суточные расходы возмещаются в размере 100 рублей за сутки командировки.
• Возмещение оплаты проезда до места командировки и обратно осуществляется в размере фактических расходов. Обязательно наличие подтверждающих документов установленного образца. При отсутствии проездных документов оплата производится в ином порядке. Рассмотрим возможные варианты более подробно в таблице, приведенной ниже.

Вид транспорта	При наличии проездных документов	При отсутствии проездных документов
Железнодорожный	купейный вагон скорого фирменного поезда	плацкартный вагон пассажирского поезда
Воздушный	салон эконом-класса	————————
Морской	каюта 5 группы	каюта 10 группы
Речной	каюта 2 категории	каюта 3 категории
Паромная переправа	каюта 1 категории	каюта 3 категории
Автомобильный	общего пользования (кроме такси)	автобус общего типа

Похожие записи:

• Имущественный вычет при продаже квартиры: как можно сэкономить на налогах
• Ремонт подъезда — обязанность УК или жильцов?
• Срок уплаты земельный налог в 2024 году