Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Расчеты по налогам и сборам: счет

2. Дебиторская задолженность: понятие и виды

3. Как начислить налог на доходы физических лиц

4. Дебиторская и кредиторская задолженности

5. Аналитика по счету 68: субсчета

6. Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример

7. активы и пассивы. кторазбирается отзовитесь

8. Правила бухгалтерского учета

9. Урегулирование задолженности по налогам и сборам

10. Как отразить НДС в бухгалтерском балансе

11. Урок 2. Понятие активов и пассивов в бухучете простыми словами на примерах

12. Задолженность по налогам и сборам

13. Кредиторская задолженность: строка в балансе

14. Особенности оформления в балансе

15. Как отразить резервы по просроченным долгам

Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживания в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.

Расчеты по налогам и сборам: счет

Выбранная предприятием система налогообложения диктует расчет того или иного налога, но все они учитываются по одному правилу: начисление к уплате в бюджет фиксируется по кредиту счета 68, а перечисление платежей по ним, т. е. уплата – по дебету. По видам налоговых отчислений обязательно ведется аналитика, обеспечивающая возможность получения оперативной информации по произведенным, просроченным или отсроченным платежам, а также начисленным штрафам и пени.

В зависимости от вида сборов корреспондирующими счетами к 68-му счету могут выступать:

счета производственных затрат при начислении налогов, входящих в стоимость выпускаемой продукции/услуг (транспортный, земельный, на воду, плата за выбросы в окружающую среду, на приобретение ТС и др.) – Д/т 08/20/23/25/26/29/44/97 – К/т 68;
прибыль до налогообложения (когда рассчитывают имущественные налоги, налог на рекламу и др.) Д/т 91 – К/т 68;
счета продаж и пр. расходов (при исчислении НДС, акцизов) Д/т 90,91 – К/т 68;
результативные счета (при расчете налога на прибыль) Д/т 99 – К/т 68;
счета доходов физлиц (при уплате НДФЛ) Д/т 70 – К/т 68;
счета пр. расходов или возмещения ущерба при начислении штрафных санкций при неуплате или частичной уплате налогов: Д/т 91 (73 при персональной ответственности) – К/т 68. Записью Д/т91 – К/т 68 оформляют уплату госпошлины для рассмотрения дела в суде.

Дебиторская задолженность: понятие и виды

При предоставлении контрагентам займов и продаже товаров с отсрочкой платежа у организации образуется так называемая дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство (например, при переплате налогов и страховых взносов). Также под этим термином часто понимают и совокупность имущественных требований налогоплательщика к своим непосредственным контрагентам и любым третьим лицам, являющимся его должниками.

Дебиторскую задолженность принято подразделять на:

просроченную, договорной срок погашения которой уже истек,
непросроченную, срок погашения которой еще не наступил.

Как начислить налог на доходы физических лиц

Начисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц»

— удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

Дебет 75 Кредит 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц»

— удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных участникам или акционерам, если они не являются работниками вашей организации;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц»

— удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Начисление НДФЛ в учете нужно проводить в день выплаты дохода.

Дебиторская и кредиторская задолженности

Дебиторка — это деньги, которые должны нам, кредиторка — деньги, которые должны мы. Соотношение этих показателей может дать полезную информацию о финансовом будущем компании.

Поделите сумму дебиторской задолженности на сумму кредиторской задолженности, чтобы получить коэффициент. Оптимальное значение соотношения равно 0,9 — 1,0 т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на десять процентов превышать дебиторскую задолженность. Что произойдет, если значение коэффициента выбьется из оптимального коридора?

Допустим, соотношение составит 0,5, т.е. дебиторская задолженность составляет лишь 50% от суммы кредиторской задолженности. Это создает угрозу финансовой устойчивости компании, т.к. нужно чем-то расплачиваться с кредиторами. И не факт, что ликвидных активов компании хватит для этого.

Если же рассмотреть противоположную ситуацию, когда коэффициент зашкаливает и составляет 1,5, это означает, что активы компании не работают на бизнес и для обеспечения деятельности предприятия могут потребоваться займы и кредиты.

Задачка для самостоятельного решения: проанализируйте две ситуации, когда общие суммы дебиторской и кредиторской задолженностей равны, но краткосрочная дебиторская задолженность в два раза превышает сумму краткосрочной кредиторской задолженности и наоборот — краткосрочная кредиторская задолженность в два раза больше краткосрочной дебиторки. Пишите ответы в комментариях.

Аналитика по счету 68: субсчета

Для контроля недоимок и переплат по каждому из налогов ведется аналитический учет по счету в разрезе каждого из обязательств по налогам.

Рекомендовано открывать для счета 68 субсчета:

01 — расчеты по НДФЛ;
02 — НДС;
03 — акцизы;
2 — налог на прибыль;
06 — налог на землю;
07 — транспортный налог;
08 — налог на имущество;
09 — налог на рекламу;
10 — другие бюджетные обязательные платежи;
11 — расчеты по ЕНВД;
12 — налог при упрощенной системе налогообложения;
21 — налог с доходов ИП;
22 — НДС к возмещению по экспортным операциям;
32 — отображаемый налоговым агентом НДС;
42 — НДС по импортным операциям при перемещении товаров из Таможенного союза.

Предложенный список может быть изменен, сокращен или дополнен в зависимости от обстоятельств и пожеланий налогоплательщика. Как правило, российские налогоплательщики открывают лишь 2–3 субсчета. Чтобы не возникало путаницы и для убедительной аргументации при налоговой проверке, налогоплательщику следует зафиксировать номера субсчетов к счету 68 в своей учетной политике.

Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример

По регистрам бухучета, сформированным на окончание отчетного года, определены конечные сальдо по счетам:

Счет	Сальдо
Д/т	К/т
60	12 500	65 320
62	22 000	75 480
68		9480
69		8450
70		85 943
71	4500	9620
75		78 200
76	5620	45 630
Итого	44 620	378 123

В балансовой строке 1520 фигурировать будет 378 123 руб. поскольку законодательство требует развернуто указывать суммы долгов дебиторов и обязательств перед кредиторами. Уменьшить сумму кредиторской задолженности на долг дебитора нельзя, поэтому сумма 44620 руб. будет отражаться в строке 1230 второго раздела актива баланса.

Таким образом, кредиторская задолженность в балансе – это суммированный долг компании со сроком погашения до 1 года перед различными кредиторами.

активы и пассивы. кторазбирается отзовитесь

Чтобы лучше уяснить смысл активов и пассивов и их взаимодействия, рассмотрим несколько примеров.

Предприятие приобретает у контрагента товарно-материальные ценности.

С одной стороны, увеличился такой актив предприятия, как остатки товарно-материальных ценностей. С другой стороны, на такую же сумму увеличился и пассив предприятия, а именно — задолженность перед контрагентом.

Предположим, что эта задолженность погашается путем перечисления безналичных денежных средств со счета предприятия — получателя товарно-материальных ценностей на счет контрагента. После выполнения данной операции пассив предприятия (задолженность перед контрагентом за полученные товарно-материальные ценности) уменьшится на сумму перечисленных денежных средств, но одновременно с этим уменьшится и его актив, а именно — остаток денежных средств на расчетном счете в банке.

Другой пример. Предприятие отгрузило контрагенту товарно-материальные ценности.

Правила бухгалтерского учета

Для отражения хозяйственных операций применяют План счетов, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Планом счетов предусмотрен, для того чтобы учитывать задолженность по налогам и сборам, счет 68. К нему рекомендуется открывать субсчета и обеспечивать аналитический учет по видам налоговых платежей. По кредиту счета отражается начисление налога, а по дебету его уплата или уменьшение за счет налоговых вычетов.

Бухгалтерский учет ведется методом начисления. Даты начисления и даты уплаты налогов, как правило, не совпадают. Например, налог на прибыль, начисленный к уплате за 2020 год, будет отражен по кредиту счета, а перечислить его организация обязана до 28.03.2019. Это приводит к тому, что на дату начисления налогового сбора по счету 69 возникнет кредитовое сальдо. Это текущая задолженность, она не является просроченной.

Урегулирование задолженности по налогам и сборам

Если вы обнаружили, что в регистрах ФНС отражено неверное сальдо расчетов, то его необходимо исправить. Ведь отсутствие задолженности по налогам и сборам позволяет компании получить кредит, участвовать в тендерах, заключать госконтракты. А ее наличие может привести к отказу банка в предоставлении заемных средств, а покупателей и заказчиков — от заключения контрактов.

Для исправления ошибки необходимо установить причину ее возникновения. Для этого можно заказать в ФНС «Выписку операций по расчету с бюджетом» по фискальному сбору с ошибочным сальдо. Если ИФНС неправильно отразила начисление или не отразила перечисление налогового платежа, напишите заявление о необходимости исправления и приложите подтверждающие документы. Заявление составляется в произвольной форме и предоставляется в инспекцию лично, почтой или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Как отразить НДС в бухгалтерском балансе

Понимать, что такое активы и пассивы в бухучете, и уметь разделять их очень важно, это позволяет составить баланс для проверки состояния компании.

По сути дела, весь бухгалтерский учет в конечном итоге сводится к составлению итогового отчета — баланса, представляющего собой таблицу. В левой части отражаются суммы всех активов предприятия, в правой части — суммы всех пассивов. Если между левой и правой частью баланса можно поставить знак равенства, то бухучет ведется правильно, ошибок нет.

Налоговые активы представляют собой метод снижения налогообложения на прибыль. Для вычисления их требуется актуальную сумму налога помножить на временные промежутки.

Временная разница представляет собой совокупность расходов и убытков, которые составляют прибыль, фигурирующую в отчете. Вместо прибыли могут быть убытки. Данные показатели являются основой для создания налоговой сводки. Формируются активы в следующих случаях:

использование разных методик подсчета амортизации;
внесение суммы налоговых отчислений, превышающих требуемую сумму. Актуально это в случае, если переплата не была возвращена предприятию;
наличие убытка, переведенного в счет следующих периодов;
появление кредиторских долгов, возникших вследствие покупки услуг или товаров;
применение предприятием кассового метода расчета.

Отложенные активы нужно правильно учитывать. Требуется это для следующих целей:

Сбор бухгалтерских данных.
Сбор данных для проведения анализа.
Возможность обобщенных итогов деятельности предприятия.

Наличие всех учтенных данных позволит обезопасить компанию при проведении налоговых проверок.

ПРИМЕР 1. На предприятии амортизационные начисления определяются по способу снижаемого остатка. Они составили 150 000 рублей. Налог на прибыль определяется линейным способом. Он равен 50 000 рублей. Иных несоответствий между данными бухгалтерской и налоговой отчетности нет. Прибыль, до момента исчисления налога, составила 300 000 рублей. Налоговая база составляет 400 000 рублей. Налоговая ставка равна 20%.

Бухгалтеру необходимо вычислить разницу между амортизацией в налоговой и бухгалтерской документации. Равна она 100 000 рублей (из 150 000 рублей вычитается 50 000 рублей). Возникшая разница обладает признаками временной. Суммы в отчетности сравниваются в процессе амортизации. Возникшая разница является причиной появления налогового актива. Связано это с тем, что рассчитанная налоговая база превышает прибыль до момента исчисления налогов в бухгалтерских документах.

Урок 2. Понятие активов и пассивов в бухучете простыми словами на примерах

В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Кредиторская задолженность» включает в себя следующие статьи:

задолженность поставщиков и подрядчиков;
суммы по векселям к уплате;
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
задолженность перед персоналом организации;
задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
авансы полученные;
долги перед прочими кредиторами.

Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса. Какими проводками отражается НДС с аванса, мы рассказывали в отдельном материале.

Когда будет начислен НДС с аванса, проводка будет такая:

Поскольку строка 1520 относится к разделу V «Краткосрочные обязательства», то по ней, естественно, отражается только сальдо расчетов, являющихся краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому, если, к примеру, на счете 60 на отчетную дату числится задолженность поставщиков как со сроком погашения до 12 месяцев включительно, так и свыше 12 месяцев после отчетной даты, то такой остаток нужно будет «разбить» для разнесения в балансе. Часть (краткосрочную) отразить по строке 1520 раздела V, а долгосрочное сальдо перенести в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» (п. 19 ПБУ 4/99, Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:

долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
полученные авансы от покупателей и заказчиков;
переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
невыплаченная заработная плата сотрудникам;
обязанность перед подотчетным лицом;
обязательства перед прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность (строка 1520)

По строке 1520 бухгалтерского баланса отражают сумму кредиторской задолженности организации, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря отчетного года. При этом в строку 1520 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму указывают в составе долгосрочных обязательств по строке 1450 «Прочие обязательства».

[1]

При заполнении строки 1520 используется информация о кредитовых остатках по следующим счетам учета расчетов:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части поставленных и неоплаченных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг;

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части авансов, полученных в счет предстоящей поставки товаров, работ или услуг;

— 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части сумм налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, подлежащих уплате во внебюджетные фонды;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части задолженности перед персоналом организации по начисленной и невыплаченной заработной плате, премий, пособий сумм дохода, причитающихся учредителям — работникам организации;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части задолженности перед подотчетными лицами по приобретенным ими материальным ценностям (работам, услугам), не погашенной на конец отчетного периода;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части задолженности перед персоналом организации в виде начисленных, но невыплаченных сумм компенсации за использование личного имущества, материальной помощи и т.д.

— 75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности перед учредителями по начисленным и невыплаченным дивидендам;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части признанных организацией санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, задолженности перед сторонними лицами по другим операциям. В части начисленных, но не выплаченных в установленный срок (из-за неявки получателей) сумм оплаты труда (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:

долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
полученные авансы от покупателей и заказчиков;
переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
невыплаченная заработная плата сотрудникам;
обязанность перед подотчетным лицом;
обязательства перед прочими кредиторами.

Кредиторами компании обычно выступают организации, с которыми она контактирует:

контрагенты – поставщики, заказчики, подрядчики, арендодатели, страховщики и др.;
контролирующие органы, госбюджет и внебюджетные фонды.

В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.

Кроме того, в этот блок обязательств входят суммы счетов по поставкам в кредит или рассрочку, причитающиеся к получению в будущем.

В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:

сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.

При составлении баланса бухгалтер не вправе свернуть суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Указывать задолженность (даже при условии наличия по одному контрагенту дебетового и кредитового сальдо) следует развернуто: в активе баланса – дебиторскую, в пассиве – кредиторскую.

Все суммы краткосрочной кредиторской задолженности детализируют по виду и структуре (к примеру, перед поставщиками, бюджетом, фондами). Подобная аналитическая справка указывается в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к балансу. В них дебиторская и кредиторская задолженность расписывается подробно, поскольку в балансе фиксируется лишь общая сумма задолженности на конец периода по всем краткосрочным обязательствам.

Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

перед поставщиками и подрядчиками;
перед покупателями и заказчиками;
по краткосрочным займам и ссудам;
по долгосрочным займам и ссудам;
с наемными работниками по зарплате;
с наемными работниками по другим операциям;
по налогам и сборам;
с подотчетниками;
по соцстраху и соцобеспечению;
с участниками обществ;
прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.

Задолженность по налогам и сборам

Чтобы быстрее можно было разобраться в сложной структуре налогообложения, сведем все налоги, поименованные в НК РФ, в таблицу.

Налоги для ОСНО	Спецрежимные налоги
Краткое наименование	Плательщики:юрлица (Ю),физлица (Ф,ИП)	Наименование	Плательщики:юрлица (Ю),физлица (Ф,ИП)	От каких налогов освобожденыили имеют льготы
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
На прибыль	Ю	ЕСХН	Ю и ИП	На имущество, НДС,на прибыль,НДФЛ (для ИП),торговый сбор
НДС	Ю и ИП	УСН	Ю и ИП	На имущество, НДС,на прибыль,НДФЛ (для ИП)
НДФЛ	Ф,ИП (за себя и работников),Ю (в качестве налоговых агентов)	ЕНВД	Ю и ИП, осуществляющие определенные виды деятельности	На имущество, НДС,на прибыль,НДФЛ (для ИП)
НДПИ	Ю и ИП	СРП	Ю и ИП	Льготы
Водный	Ю, ИП и Ф	ПСН	ИП	На имущество, НДС,на прибыль,НДФЛ (для ИП),торговый сбор
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов	Ю, ИП и Ф
Акцизы	Ю, Ф и пр. (подп. 3 п. 1 ст. 179 НК РФ)
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
На имущество	Ю
Транспортный	Ю, Ф
На игорный бизнес	Ю
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Земельный	Ю и Ф
На имущество	Ф
Торговый сбор	Ю и ИП

Обратите внимание! Для работающих на ЕСХН, УСН, ПСН И ЕНВД предусмотрено освобождение от налога на имущество, кроме объектов из перечня, приведенного в п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Кредиторская задолженность: строка в балансе

Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:

Особенности оформления в балансе

Как уже было сказано ранее, детализация сведений, содержащихся в строке 1520, производится по желанию предприятия, баланс которого составляется. Это значит, что сотрудник бухгалтерии самостоятельно решает, делать это или нет. Организация может производить добавление расшифровывающих описаний для детализации показателей, приведенных в данной строке, однако конкретные требования в этом случае не выдвигаются.

Все сведения, внесенные в строки от 1510 до 1550 в балансе, в том числе и задолженность по бюджету, в итоге отображаются в строке 1500 (имеется в виду общая сумма внесенных данных), являющейся итоговой по данному разделу.

По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев

В соответствии с рекомендациями Минфина, в строке 1520 отображаются:

кредиторский долг с включением НДС;
получаемые авансы за вычетом НДС.

Внимание! Сумма долга, образовавшегося у предприятия в отношении бюджета, до внесения в документы должна быть согласована с фискальным органом.

В пятый раздел вносятся только текущие долги (сроком не более двенадцати месяцев). Если бухгалтеру необходимо отобразить отложенное налоговое обязательство, тогда данные вводятся в четвертый раздел формы баланса. Для этого используется 1420 строка. Проводка проводится по счету семьдесят семь (77).

Отображать необходимо начисленные, но не оплаченные налоги и сборы (на момент составления баланса). В данном случае не учитываются долги в отношении внебюджетных фондов.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.