Комиссионная торговля. Учет у комитента. Примеры

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Комиссионная торговля. Учет у комитента. Примеры». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ договор комиссии — это гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Основные положения комиссионной торговли

Взаимоотношения при комиссионной торговле регулирует Глава 51 ГК РФ «Комиссия»:

1. Комиссионер продает товар от своего имени, но используя средства комитента.
2. Товары, пришедшие на продажу, остаются собственностью комитента.
3. Обязанности и права по сделкам с покупателями возникают только у комиссионера — п.1 ст. 990 ГК РФ.
4. По истечении срока комиссионер отчитывается перед комитентом и перечисляет оплату от покупателей — ст. 999 ГК РФ.
5. Если у комитента возникли вопросы по поводу отчета, у него есть 30 дней, чтобы высказать возражения. Если срок прошел и возражений не поступило, отчет считается принятым.
6. Комиссионер получает вознаграждение, размер которого устанавливается в договоре комиссии — п.1 ст. 990 ГК РФ.
7. Комитент возмещает расходы, связанные с реализацией товара. Исключение — расходы на хранение имущества комитента.

Налог при УСН при договорах комиссии

Опубликовано: 04.07.2017 09:48 — 7225 просмотров

Сразу скажем, что для комитентов в целях определения налоговой базы по налогу при УСН не предусмотрено никаких особенных правил: они пользуются общей нормой пункта 2 статьи 288 НК, согласно которой налоговой базой налога при УСН является валовая выручка, определяемая как сумма выручки от реализации товаров за отчетный период и внереализационных доходов.

Кстати, заметим, что приведенный выше подзаголовок относится к комитентам, которые ведут учет в книге учета при УСН и определяют выручку по оплате.

Именно такие организации, определяя налоговую базу по налогу при УСН, могут, что называется, натолкнуться на подводные камни (о чем скажем далее).

Что же касается комитентов, которые ведут бухучет и определяют выручку по отгрузке, то у них никаких вопросов с определением налоговой базы не возникает, поскольку в выручку от реализации у данной категории плательщиков налога при УСН включается стоимость товаров, отгруженных покупателям комиссионером. Моментом включения в выручку денег по договору комиссии у таких плательщиков является дата отгрузки товаров комиссионером покупателю (часть первая пункта 4 статьи 288 НК, часть четвертая пункта 4 статьи 127 НК).

Итак, комитенты, ведущие учет в книге учета при УСН, определяют выручку по оплате. На первый взгляд, никакой налоговой «засады» для них не предвидится: деньги, поступившие от комиссионера, включаются в выручку от реализации товаров и облагаются налогом при УСН.

Однако такой порядок определения выручки возможен, если в договоре комиссии прописано, что деньги за реализованные товары комиссионер полностью перечисляет на счет комитента, а вознаграждение комиссионеру выплачивается не из полученной им от покупателей выручки, а отдельным платежом, перечисляемым комитентом.

На практике же нередки случаи, когда договором комиссии установлено, что комиссионер перечисляет деньги за реализованный товар в сумме, уменьшенной на размер его вознаграждения за оказанную услугу, то есть комиссионер сразу удерживает свое вознаграждение из выручки.

Напомним, что для комитентов, определяющих выручку по оплате, согласно части третьей пункта 5 статьи 288 НК датой оплаты комитенту при реализации товаров на основе договора комиссии признается дата зачисления денег на счет комиссионера, а в случае, если договором предусмотрено, что деньги за реализованные комиссионером товары зачисляются на счет комитента, — дата зачисления денег на счет комитента. Из данной нормы вытекает, что в обозначенной выше ситуации комитенты, определяющие выручку по оплате, при определении налоговой базы по налогу при УСН включают всю сумму, полученную комиссионером от покупателей и отраженную в его отчете, а не только ту часть, которую комитент непосредственно получает от комиссионера на свой расчетный счет.

Пример

Организация­комитент (применяет УСН с уплатой НДС) ведет учет в книге учета при УСН и выручку определяет по оплате. Комиссионер (также применяет УСН с уплатой НДС) в II квартале реализовал товар комитента на сумму 1 200 руб. (в том числе НДС — 200 руб.

), что было отражено в отчете комиссионера, и удержал из этой суммы свое вознаграждение в сумме 120 руб. (в том числе НДС — 20 руб.). Из причитающихся комитенту 1 080 руб. комиссионер на расчетный счет комитента перечислил только 500 руб.

В налоговую базу по налогу при УСН за II квартал комитент должен включить 1 000 руб. (1 200 – 200) в соответствии с отчетом комиссионера.

На сегодняшний день не существует унифицированной формы отчёта комитенту, так что представители предприятий и организаций вправе писать его в произвольной форме или по шаблону, разработанному внутри компании. Единственное условие: нужно следить за тем, чтобы документ соответствовал нормам деловой документации и стандартам делопроизводства, кроме того, в нём должны присутствовать определённые сведения.

В частности, в отчёте обязательно должны быть указаны:

• дата и номер составления документа;
• наименования предприятий-партнеров (комитента и комиссионера);
• номер и дата договора комиссии в рамках исполнения которого формируется данный документ.

Далее в отчете должна быть основная часть, оформленная в виде таблицы, куда цифрами вносятся сведения о реализованных товарах:

• название товара;
• объем;
• стоимость;
• полученная выгода;
• данные о документах, сопровождающих каждую сделку;
• информация о поставщиках;
• общий итог деятельности комиссионера.

Таблица может быть дополнена какими-то другими столбцами (в зависимости от тех условий, которые прописаны в договоре комиссии).

Нормативное регулирование реализации товаров комитентом

Реализация товаров на территории РФ признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база по НДС у комитента определяется исходя из фактической цены реализации товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ) без уменьшения на причитающиеся комиссионеру вознаграждение и часть дополнительной выгоды.

Моментом определения налоговой базы у комитента является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом у комитента датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного комиссионером на их покупателя, перевозчика (организацию связи) (письмо ФНС России от 17.01.2007 № 03-1-03/58). А предоплату по договору комиссии, поступающую от покупателя, комитент включает в налоговую базу независимо от того, на чей счет она перечислена,- самого комитента или комиссионера (письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@).

Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж.

При этом обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с 01.01.2015 установлена только для плательщиков НДС, в том числе освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, и лиц, не являющихся налогоплательщиками, которые выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента), договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Формы и правила ведения (заполнения) документов, применяемых налогоплательщиками — комитентами при расчетах по НДС, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Комитенты (принципалы) выдают комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. При этом обязанность по предоставлению комиссионером комитенту заверенных копий счетов-фактур, выставленных комиссионером в адрес покупателя, законодательством не установлена (письмо Минфина России от 15.05.2012 № 03-07-09/51).

В соответствии с Постановлением № 1137, в случае если комиссионер при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставил двум и более покупателям счета-фактуры от одной даты, комитент вправе перевыставить комиссионеру один «сводный» счет-фактуру.

В таком «сводном» счете-фактуре комитент указывает:

• в строке 1 — дату выписки «сводного» счета-фактуры, совпадающую с датой счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. Порядковый номер счета-фактуры указывается комитентом в соответствии со своей хронологией (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, далее — Правила заполнения счета-фактуры);
• в строках 2, 2а и 2б — наименование и место нахождения комитента (принципала) в соответствии с учредительными документами, идентификационный номер и код причины постановки на учет комитента (принципала) (пп. пп. «в», «г», «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
• в строке 4 — наименования всех грузополучателей и их почтовые адреса из счетов-фактур, выставленных комиссионером (через знак «;» (точка с запятой) (пп. «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры );
• строка 5 заполняется в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств покупателями комиссионеру (агенту) и комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) (через знак «;» (точка с запятой) (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
• в строках 6, 6а и 6б — наименования, места нахождения, ИНН/КПП покупателей в соответствии с учредительными документами из счетов-фактур, выставленных комиссионером (через знак «;» (точка с запятой) (пп. пп. «и», «к», «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
• в графах 1-11 указываются данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных комиссионером (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@). При этом наименования отгруженных товаров указываются в отдельных позициях по каждому покупателю (пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Обратите внимание, что указание наименования комиссионера (агента) в строке 6 Правилами заполнения счета-фактуры не предусмотрено. В то же время отражение дополнительной информации в счете-фактуре не противоречит законодательству РФ о налогах и сборах (письма ФНС России от 05.08.2013 № ЕД-4-3/14103@, Минфина России от 23.11.2012 № 03-07-09/153).

Комитенты регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в том числе «сводные», в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

При регистрации в книге продаж «сводных» счетов-фактур комитент не заполняет графу 7 «Наименование покупателя» и графу 8 «ИНН/КПП покупателя» (пп. пп. «к» и «л» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Что такое «комитент» и «комиссионер»

В договорах комиссии одна из сторон называется комитентом (это организация-собственник товарно-материальных ценностей), вторая – комиссионером (посредник между собственником товара и покупателем).

Комитент поручает комиссионеру, проведение сделок купли-продажи товаров за определенную финансовую награду. При этом процент вознаграждения может быть вариативным, в зависимости от объема продаж, сроков реализации и прочих факторов.

Форматы комиссионных сделок также могут быть различными: разовыми или постоянными, кроме того, допустимо совершать их с использованием денежных единиц других стран, векселей, ценных бумаг и т.п.

Учет у комитента при реализации товаров через комиссионера в 1С

Разберемся в отражении хоз. операций у комитента по комиссионному соглашению в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Прежде чем перейти к использованию программы, нужно настроить 1С 8.3 под работу с операциями по комиссионному договору:

1. Открыть закладку “Главное”, в столбце “Настройки” выбрать “Функциональность”;
2. Открыть закладку “Торговля” и поставить галочку напротив:

• “Продажа товаров и услуг комитентов (принципиалов)”,
• “Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)”,
• “Приобретение товаров и услуг для комитентов (принципиалов)”,
• “Приобретение товаров и услуг через комиссионеров (агентов)”. Готово.

Отражение операций у комиссионера

Отразим предоплату по договору комиссии.

• В разделе «Банк и касса» – «Банковские выписки» создаем новый документ «Поступление на расчетный счет».
• Выбираем вид операции «Прочее поступление». В полях «Вх. номер» и «Вх. дата» указывается номер и дата платежного поручения входящего, данные указаны в банковской выписке.
• Заполняем поля следующим образом:
• «Плательщик» – указываем комитента, выбираем его из справочника «Контрагенты»;
• «Сумма» – прописываем поступившую сумму от комитента;
• «Отражении в БУ» в поле «Счет расчетов» – выбираем 76.09,
• «Контрагент» – выбираем комитента;
• «Договор» – выбираем договор расчетов с контрагентом. Если нет зарегистрированного ранее, создаем договор с видом договора «С комитентом (принципалом) на закупку», где в «Комиссионном вознаграждении» в поле «Способ расчета» выбираем «Процентом от суммы закупки» и указываем размер процента.
• Проводим документ, у нас создана проводка Дт 51 Кт 76.09 на сумму 100 000 руб.
  Далее отражаем все купленные товары от поставщиков.
• В разделе «Покупки» – «Поступление акты, накладные» создаем документ «Поступление: товары, услуги, комиссия».
• Заполняем поля следующим образом:
• «Накладная №» и «От» – проставляем дату и номер входящего документа;
• «Контрагент» – выбираем поставщика;
• «Договор» – выбираем договор с поставщиком;
• «Склад» – выбираем на какой склад приходуем товар.
• Указываем способ учета НДС: либо «Включен в сумму», либо «Сверху». В табличной части документа заполняем столбцы «Номенклатура», «Количество» и «Цена», столбцы «Сумма», «% НДС», «НДС» и «Всего» просчитаются автоматически.
• В столбце «Счет учета» ставим 002, «Счет НДС» 76.09.
• В Столбце «Комитент» выбираем комитента из справочника «Контрагенты», в столбце «Договор комитента» – соответствующий договор комиссии.

Бухгалтерские проводки комитента

Ниже представлены примеры бухгалтерских проводок:

Операция	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Комиссионер реализует имущество комитента
Имущество отдано комиссионеру для продажи	45	41
Отражены приходы денег от реализации имущества	62	90
Начислена сумма НДС	90	68
Списание себестоимости проданного имущества	90	45
Выдан гонорар посреднику	44	76 суб. «Расчеты с комиссионером»
Вычтена сумма НДС по гонорару	19	76 суб. «Расчеты с комиссионером»
Учет долга закупщика	76 суб. «Расчеты с комиссионером»	62
Вычтен НДС по гонорару посредника	68	19
На р/с пришел доход от реализации имущества	51	76 суб. «Расчеты с комиссионером»
Комиссионер покупает имущество для комитента
Выплачены деньги посреднику на покупку товаров	76 суб. «Расчеты с комиссионером»	51
Приход товаров от контрагента	10	60
Начисление НДС по купленным вещам	19	60
Сумма гонорара посредника добавлена к стоимости товара	10	60
Начисление НДС по гонорару	19	60
Учтен долг перед контрагентом	60	76 суб. «Расчеты с комиссионером»
Учтен долг перед посредником	60	76 суб. «Расчеты с комиссионером»
Вычтен НДС	68	19
Приняты остатки денег от сделки	51	76 суб. «Расчеты с комиссионером»

НДС комитента с денежных средств, переданных комиссионеру

Никакого НДС не учитывается бухгалтером комитента на день отправки его имущества посреднику, потому что это не имеет отношения к продажам. Если комиссионным договором предусмотрена реализация имущества комитента через посредника, налогооблагаемой базой будет являться сумма выручки от его продажи полностью (НДС не учитывается), сумма гонорара посредника и, если таковое имелось, его дополнительное вознаграждение.

База для обложения НДС вычисляется в один из нижеперечисленных дней (событие которого наступит раньше другого):

• дата доставки имущества (самое первое оформление первичного документа для закупщика),
• дата совершения предоплаты за будущую выгрузку товара (напрямую от закупщика или посреднику, если он участвует в расчетах).

Если договором комиссии оговорена закупка товаров для комитента, он может принять к вычету НДС по имуществу сторонних лиц, за который заплатил посредник. Для этого придется сохранить копии первичной документации и расчетных бумаг от посредника. Сумма НДС определяется, исходя из счета-фактуры, отправленного комиссионером. А тот потом заносит в документ данные из счетов-фактур, оформленных для него третьими лицами.

Проводки:

• НДС с выручки от продаж: Д 90 К 68.
• НДС на сумму закупленных товаров: Д 19 К 60.

Законодательные акты по теме

Следует изучить такие документы:

Статьи, пункты	Описание
п. 1 ст. 990 ГК РФ	Об определении договора комиссии
абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ	О приобретении комиссионером прав и обязанностей по договору комиссии, когда в сделке назван комитент
п. 1 ст. 996 ГК РФ	О правах собственности комитента на имущество, переданное комиссионеру
ст. 999 ГК РФ	О предоставлении по завершении работы комиссионером отчета и всего, что было получено по сделке, комитенту
п. 1 ст. 991 ГК РФ	О вознаграждении комиссионера за проделанную по договору комиссии работу
п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н)	Об отражении в бухгалтерском учете комитента выручки от продажи имущества через комиссионера как дохода от обычных видов деятельности
абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)	О списании комитентом стоимости реализованного комиссионером товара на дату признания выручки
ст. 997 ГК РФ	О праве комиссионера удержать с комитента причитающуюся ему по договору комиссии сумму
ст. 1001 ГК РФ	О возмещении комиссионеру понесенных в ходе исполнения договора комиссии расходов
ст. 153 и 154 НК РФ	Об определении размера налогооблагаемой базы по НДС у комитента
п. 1 ст. 167 НК РФ	О моменте определения налоговой базы по НДС у комитента
Письма ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ и от 17.01.2007 № 03-1-03/58@, Письмо Минфина России от 18.05.2007 № 03-07-08/120	О том, какой день принимать за дату отгрузки имущества комитента в целях обложения НДС
Письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@	Об обязательстве комитента учитывать НДС в момент совершения предоплаты за будущую поставку товаров
п. 1 ст. 172 НК РФ	Требования к уплате «входного» НДС, после выполнения которых можно принять его сумму к вычету
п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ	Об условиях принятия к вычету НДС с вознаграждения комиссионера и с суммы компенсации его затрат при работе по договору комиссии
п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ	О принятии выручки от продажи товаров по комиссионному договору к обложению налогом на прибыль
п. 3 ст. 271 НК РФ	Об определении даты получения дохода комитентом в целях начисления налога на прибыль
абз. 5 ст. 316 НК РФ	О предоставлении комитенту извещения комиссионером в рамках 3 дней после окончания налогового периода
пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ	О дате признания расходов на реализацию товаров комитента с целью осуществления вычетов при уплате налога на прибыль

Возврат товара комиссионеру от покупателя

Допустим, что вернуть товар хочет по каким-то причинам розничный покупатель.

Учитывая, что, продавая товар клиенту, комиссионер от своего имени заключал с ним договор купли-продажи, то и отказ от этой сделки оформляет он.

Если покупатель возвращает товар из-за обнаруженных недостатков, ответственность за них необходимо распределить между комиссионером и комитентом. Если товар был поврежден по вине магазина, то расходы покупателю возмещает он. А если выяснится, что виноват поставщик, комиссионер будет иметь право на возмещение расходов и вознаграждение.

Товар может быть возвращен до того, как отчет комиссионера подписан сторонами, или после. В первом случае посредник делает в отчете запись на сумму возврата со знаком минус. Во втором — оптовый покупатель, возвращая товар, оформляет накладную на имя комиссионера. Если же конечный покупатель — розничный, то он должен написать заявление о возврате товара. После этого комиссионер возвращает товар комитенту, сопровождая возвратной накладной на его имя, а также счетом-фактурой. На основании этих документов комитент сможет уменьшить свой НДС к оплате.

Комиссионная схема торговли

Чем реализация товара по договору комиссии может быть выгодна? Кому и в каких случаях имеет смысл ее выбирать? Как оформить комиссию правильно и к обоюдному удовольствию сторон? Как осуществляется комиссионная схема торговли, если договор комиссии заключают между собой организации, применяющие разные режимы налогообложения? На эти и другие вопросы мы ответим в нашей статье.

Вести торговлю комиссионными товарами удобно в сервисе МойСклад. В нем можно принимать товары на реализацию с договором комиссии, вести по ним учет, автоматически формировать отчет комитенту после продажи, смотреть прибыльность, оформлять возврат, если товар не продается. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

• Преимущества торговли по договору комиссии
• Как оформляется комиссионная торговля
• Комиссионная торговля: особые случаи
  • Комиссионер продал товар дороже или дешевле, чем предполагалось
  • Договор не был исполнен
  • Субкомиссия
  • Комиссионер не продал за отчетный период ни одного товара
• Возврат товара комиссионеру от покупателя
• Счета-фактуры при комиссионной торговле
• Комиссионер на УСН — комитент на УСН
• Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО

Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО

Если комиссионер торгует оптом и при этом является «упрощенцем», а комитент работает на общей системе налогообложения, то посреднику придется выписывать счета-фактуры. Дело в том, что фактически продавцом перед третьими лицами является комитент на ОСНО, а не комиссионер на УСН, поэтому посредник должен исчислять за поставщика налог на добавленную стоимость и предъявлять счет-фактуру покупателю. Схема — такая же, о какой мы писали выше. Комиссионер делает два экземпляра документа, один из которых выставляет покупателю, а второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя его в книге продаж. Показатели этих документов отражаются в фактурах, которые комитент выписывает комиссионеру и регистрирует в своей книге продаж.

И напомним, что при розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Поступившую выручку поставщик отражает на основании полученного отчета. Поэтому в случае, когда комиссионер на УСН, а комитент на ОСНО, в договоре важно отразить порядок и сроки его предоставления. Если он поступит позже установленного срока, то поставщик все равно должен будет вовремя уплатить НДС.

Счет-фактуру на комиссионное вознаграждение посредник комитенту не выставляет, так как вознаграждение комиссионера на «упрощенке» НДС не облагается.

В обратной же ситуации, когда комитент на УСН, а комиссионер на ОСНО, посредник не должен выставлять покупателям счет-фактуру, т.к. продавцом по факту является поставщик, а он освобожден от НДС.

Как избежать проблем с НДС при любых сделках

НДС — это один из основных обязательных платежей, формирующих бюджет, и он же — головная боль почти всех бизнесменов, которые работают на общей налоговой системе.

Неудивительно, что именно этот налог вызывает множество споров с проверяющими, подобных описанным выше. Такие конфликты нередко заканчиваются применением штрафных санкций и даже уголовными делами.

Камеральная проверка по НДС — это почти всегда весьма непростой квест для бизнесмена. Случаи, когда она проходит без проблем, крайне редки.

Обычно же налогоплательщику приходится давать множество пояснений с приложением массы документов, чтобы обосновать приведенные в отчете суммы.

Все, сказанное выше, вовсе не означает, что теперь оптимизировать фискальную нагрузку вообще нельзя. Законные способы снижения налоговых платежей существуют, но применять их должны профессионалы, которые специализируются в этой области. В противном случае велик риск того, что компания привлечет нежелательное внимание проверяющих.

Перейдем теперь к покупке товаров, работ или услуг. Тут варианты будут другие. Документооборот посредника при покупке товаров не зависит от того, является ли комитент плательщиком НДС. Ведь документы ему выставляет продавец товара и посредник в любом случае должен провести работу по перевыставлению счетов-фактур, даже если комитенту –неплательщику НДС это фактически и не требуется. Законодательство не освобождает посредника от такой обязанности.

А вот документооборот по вознаграждению, как и в случае с продажей товара, зависит исключительно от системы налогообложения самого посредника. Если он платит НДС, то счет-фактура выставляется. Если нет — не выставляется. При этом посредники — неплательщики НДС должны помнить про обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Так что, по сути, при покупке для посредника сводится все к одному варианту.

Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами

В целях исключения негативного влияния на финансовый рынок и стабильность внутреннего валютного рынка законопроектом предлагается наделить Банк России полномочиями по согласованию перечня резидентов, которые могут не репатриировать денежные средства в Российскую Федерацию в связи с введением в отношении них мер ограничительного характера. При продаже или покупке имущества с помощью посредника чаще всего стороны заключают договор комиссии. Глава 21 НК РФ не устанавливает для комитентов особых правил исчисления и возмещения налога на добавленную стоимость.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

При продаже или покупке имущества с помощью посредника чаще всего стороны заключают договор комиссии. Глава 21 НК РФ не устанавливает для комитентов особых правил исчисления и возмещения налога на добавленную стоимость. Однако на практике у комитентов, осуществляющих указанные операции, возникает много вопросов. Ответы на некоторые из них вы найдете в этой статье.

Комитент применяет общую систему налогообложения, а комиссионер — УСН. При этом комиссионер реализует также и собственные товары (работы, услуги). Каким образом отражается в чеке ККТ продажа товара комитента комиссионером?

НАЛОГОВАЯ БАЗА НДС ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ — определяется в следующем порядке: у комитента — как стоимость реализованных комиссионером товаров (или иных активов); у комиссионера — как стоимость оказанных посреднических услуг (то есть сумма комиссионного вознаграждения). Поэтому НДС по данной операции должен начислить и уплатить в бюджет комитент. Налоговую базу он определяет как стоимость реализованных комиссионером товаров без учета налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Передача комитентом товаров комиссионеру реализацией не признается и НДС не облагается (Письмо Минфина России от 18 мая 2007 г. N 03-07-08/120, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 ноября 2007 г. N А56-9324/2007).

Законопроектом вносятся изменения в статью 6.1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг», которые предоставляют возможность участникам финансового рынка, оказывающим услуги по финансовому консультированию и являющимся членами соответствующей саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, определить признаки индивидуальной инвестиционной рекомендации в базовом стандарте данной саморегулируемой организации.
То есть по решению налогового органа на момент подписания акта проверки число проверяющих было сокращено с двух до одного.

Похожие записи:

• Почти революция: 10 главных изменений в налоговом законодательстве с 2023 года
• Нужно ли менять полис ОСАГО при замене прав?
• Какие льготы у почетного донора крови в 2023 — 2024 году?