Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как подтвердить экспорт при реимпорте и вернуть экспортный товар?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 130 Эти суммы будут учтены при формировании итоговых показателей раздела 6 декларации Сумма, на которую корректируется налоговая база при уменьшении цены реализованных товаров (работ, услуг) 140 Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 150 Эти суммы будут учтены при формировании итоговых показателей раздела 6 декларации Возврат экспортированных товаров Если зарубежный покупатель возвращает товар, придется отражать такой возврат в разделе 4 или разделе 6 — в зависимости от того, успели вы подтвердить право на нулевую ставку НДС или нет. СИТУАЦИЯ 1.
Налоги при реимпорте/реэкспорте
Режим реэкспорта предусматривает специфический подход к налоговому учету. Такой товар не облагается налоговыми платежами и таможенными пошлинами на ввоз и вывоз. Если эти платежи были произведены, они должны быть возвращены. Это возможно при соблюдении следующих условий, при которых товары находились в зоне действия Таможенного Союза под соответствующим режимом:
- не эксплуатировались и не ремонтировались (исключение – случаи, когда использование товара стало причиной обнаружения несоответствия качеству);
- со дня выпуска товаров для внутреннего потребления до даты их вывоза прошло менее года;
- товары могут быть идентифицированы таможенной службой;
- реэкспортируемые товары не использовались для получения дохода.
- требуемая документация в порядке.
Правовые нюансы возврата товаров, предоплаты в ВЭД
Что касается не состоявшегося импорта товаров и за который была возвращена предоплата, то в соответствии с п.п. «г» п. 1.8 Инструкции № 136 сумма валютной выручки или стоимость товаров может быть уменьшена, если в течение выполнения обязательств по договору происходит возврат уплаченных импортером средств полностью или частично — на сумму таких средств. В случае возврата резиденту средств, которые были перечислены в адрес нерезидента по импортному договору в связи с тем, что взаимные обязательства по данному договору частично или полностью не выполнены, резидент самостоятельно передает банку, который по поручению резидента осуществил платеж в пользу нерезидента, копии документов, однозначно подтверждающих возврат средств (при условии, что средства возвращены на счет резидента в другом банке). Ответственность за нарушение этого условия возлагается на резидента (п. 3.5 Инструкции № 136).
В отношении экспорта товаров, которые потом были возвращены, руководствоваться придется п.п. «г» п. 1.8 Инструкции № 136, согласно которому сумма валютной выручки или стоимость товаров может быть уменьшена, если в течение выполнения обязательств по договору происходит соответствующим образом оформленный возврат товара или его части экспортеру — на сумму стоимости такого товара. В таком случае банк снимает с контроля экспортную операцию, если взаимные обязательства по экспортному договору частично или полностью не выполнены и происходит частичный либо полный возврат резиденту продукции, которая была поставлена им нерезиденту по данному договору, на основании ГТД (типа IM40 «Импорт», IM41 «Реимпорт», IM75 «Отказ в пользу государства», IM76 «Уничтожение или разрушение») и при наличии информации об этой операции в реестре ГТД. При отсутствии информации о такой операции в реестре ГТД дополнительным основанием для снятия экспортной операции резидента с контроля может быть письменное уведомление таможенного органа, удостоверенное подписью его руководителя (заместителя руководителя), а также удостоверенная в соответствующем порядке копия указанной ГТД, полученные по письменному запросу этого резидента (п. 2.6 Инструкции № 136).
Возврат товара от экспортера
Следует отметить, что приведенные в данном комментарии выводы являются спорными. Их применение может повлечь претензии контролирующих органов. По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам: С аналогичной тематикой и практикой нашего Центра по теме НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ — вы можете ознакомиться ниже, перейдя по ссылке:
Однако для вывоза товаров вам потребуется подготовить целый комплект документов для экспорта из России. Документы для экспорта товара Итак, основной пакет бумаг для экспорта: Вышеуказанный перечень документов понадобится для оформления главного документа — грузовой таможенной декларации на вывозимую и ввозимую продукцию. Итак, подведем итог: 1. Налог, уплаченный при ввозе бракованного товара, подлежит возврату из бюджета только в режиме реэкспорта.
Возврат экспортного товара от покупателя
Украины). Почему такие строгие требования? Дело в том, что ст. 81 ТК предусматривает возможность возврата сумм вывозной пошлины, уплаченной во время экспорта товаров. Акцизный налог и НДС в случае ввоза в режиме реимпорта платятся на общих основаниях, установленных Налоговым кодексом (далее – НК). Однако ст. 283 ТК предусмотрено, что за соблюдение условий, определенных разд.
V этого Кодекса, помещенные в таможенный режим реимпорта товары освобождаются от обложения ввозной пошлиной. А если требования, установленные для применения режима реимпорта (см. выше), не выполняются? Тогда товар, который возвращается, ввозится в таможенном режиме импорта.
Если же вы хотите впоследствии экспортировать товар, к примеру, другому покупателю, то вычет НДС лучше отложить (право на него появится после возникновения налоговой базы по экспортной отгрузке). СИТУАЦИЯ 2. Вернулся товар «с неподтвержденного экспорта» Если в течение 180 дней вы не собрали документы, необходимые для подтверждения экспорта, то надо было исчислить НДС с экспортной отгрузки, заполнив раздел 6 декларации за квартал отгрузки товара на экспорт. В нем же можно было принять к вычету входной налог. Если экспортированный товар возвращается, то надо уменьшить налоговую базу и восстановить ранее заявленные вычеты.
Для этого предусмотрены строки 070—100 раздела 6 НДС-декларации. Заполнять его надо в декларации за тот период, в котором признан возврат товара или отказ покупателя от негоп. 43.7 Порядка.
Возврат товара с испорченной упаковкой
Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный: товар других размеров, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации 1. Товары для профилактики и лечения заболеваний в домашних условиях (предметы санитарии и гигиены из металла, резины, текстиля и других материалов, инструменты, приборы и аппаратура медицинские, средства гигиены полости рта, линзы очковые, предметы по уходу за детьми), лекарственные препараты
1. Убедитесь, что товар, который Вы хотите вернуть, находится в первоначальном состоянии (нет признаков использования товара, присутствуют ярлыки, упаковка не испорчена). 2. Напишите заявку на возврат товара через Заявление в тех. поддержку. точно указав следующие параметры: Ваши ФИО (полностью, например: Петров Пётр Петрович), номер заказа, дата заказа, причину возврата, стоимость товара, ваш номер телефона, адрес электронной почты.
Плюсы реимпорта и рекомендации по его использованию
Реимпорт позволяет вернуть товары в пределы границ Таможенного союза. Обычно данную процедуру относят к финишным. Самым большим плюсом является то, что при реимпорте не только не уплачиваются дополнительные взносы, но и возвращаются ранее потраченные суммы. А минусом — сбор большого количества документов.
Для применения процедуры реимпорта необходимо соблюдение нескольких условий:
- нахождение груза либо под экспортом, либо подтверждение, что он является продуктом переработки;
- нахождение груза за пределами границ ТС не более трех лет;
- отсутствие изменений, не считая износа и убыли в процессе хранения.
Условия помещения в режим реимпорта
Реимпорт – это таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные из ЕАЭС ввозятся обратно, без уплаты ввозных таможенных пошлин или ндс. При таможенной процедуре реимпорта, на территорию ЕАЭС возвращается грзу, который до этого был из него вывезен. Иными словами, это процесс, когда ассортимент хотели продать за границу и даже вывезли с территории России, но по тем или иным причинам в течение определенного времени, вернули его обратно.
Досмотр при реимпорте проводится практически всегда. Кроме того, на зарубежной территории поставки не должны были быть подвергнуты ремонту или модернизации, а причиной возвращения могут быть выявленные дефекты, неликвидность или износ продукции.
В соответствии с действующим таможенным законодательством, под процедуру реимпорта может находиться продукция, отвечающая следующим признакам.
- Экспорт, переработка, реэкспорт. При условии отсутствия изменений в состоянии груза, соблюдение сроков реимпорта (не более 3 лет с момента пересечения границы) и предоставлены документы.
- Временный вывоз. Состояние груза без изменений при полном соблюдении сроков.
- Переработка за пределами таможенной территории. Соблюдается услуга хранения товара в неизменном состоянии.
- Продукция, которая получилась после переработки ассортимента за пределами таможенной территории в безвозмездных или гарантийных целях.
Налоги, взимаемые при реимпорте
Ранее уже указывалось, что в случае обратного ввоза продукции в рамках таможенной процедуры реимпорта пошли и налоги таможне платить не надо (ст. 32). Практически дословно это правило воспроизводится в п. 3.7 Положения о таможенном реимпорте товаров, однако в данном случае не упоминаются налоги. Пунктами 3.8 — 3.9 данного Положения установлен порядок возврата (уплаты) акцизов и НДС при вывозе продукции под процедурой реимпорта из РФ позже 1 января 1992 года. Эта дата является началом действия нового порядка налогообложения для ввозимых (вывозимых) товаров. Этот момент уже был рассмотрен подробно в разделе о таможенном режиме (процедуре) выпуска для свободного обращения.
По такому случаю встаёт вопрос, а не противоречит ли приведённый порядок уплаты акцизов и НДС из Положения нормам из ТК, согласно которым реимпортируемая продукция освобождается от налогов. В данном случае следует подчеркнуть, что прописанное в ТК освобождение от налогов продукции в рамках режима реимпорта касается только акцизов и НДС, оплаченных в момент ввоза на территорию ТС. В свою очередь Положение регламентирует «обратное изъятие», а не уплату акцизов и НДС, в случае предыдущего их возврата или освобождения продукции от них при экспорте.
Расчёт и уплата сумм акцизов и НДС к возврату производятся по ставкам актуальным на дату вывоза продукции, таможенная же стоимость в целях расчёта таких сумм применяется по состоянию на день принятия ГТД, по которой продукция помещается под реимпорт.
Согласно положениям ТК, лицо, которое перемещает товары под процедурой реимпорта, возвращает все суммы, которые были им получены как выплаты или в рамках других льгот, предоставленных ему в момент вывоза продукции (ст. 34). Такое требование, несомненно, оправдано с точки зрения экономики, а порядок уплаты акцизов и НДС приведённый в Положении находится в полном соответствии с положениями ТК, которые регулируют возврат льгот предоставленных при вывозе грузов из ТС. Согласно ст. 5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость», в списке товаров, освобождаемых от уплаты НДС, представлены и товары, направляемые на экспорт.
В письме ГТК от 4 января 1994 года N 01-13/25 даются дополнительные разъяснения по вопросу уплаты (возврата) сумм налогов. Принимая во внимание эти разъяснения, следует добавить, что ряд льгот по уплате НДС к реимпортируемым товарам не применяется, в частности те, что относятся только к товарам, ввозимым на территорию России. Когда реимпортируемая продукция при вывозе освобождается от уплаты НДС на основании, прописанном в законодательстве (помимо освобождения, существующего для экспорта), НДС в дальнейшем не применяется, однако декларант обязан доказать факт применения освобождения от налога. Если товары, проходящие процедуру реимпорта, облагаются акцизом, его сумма включается в базу для исчисления НДС. При этом акциз рассчитывается по ставкам для товаров, ввозимых в РФ.
Как продлить срок реимпорта
Для ряда категорий оборудования имеется возможность продления срока, в рамках которого товар может быть помещён под режим реимпорта, до более трёх лет со дня, следующего за днем пересечения продукцией границы ТС в момент вывоза с таможенной территории ТС. К таким категориям принадлежат оборудование, применяемое для строительства, добычи полезных ископаемых, промышленного производства, и в прочих схожих целях.
Для продления срока ФТС РФ заинтересованному лицу следует подать мотивированный запрос, который составляется письменно в произвольной форме. В таком запросе излагаются все обстоятельства вывоза продукции с территории ТС. Сроки подачи для такого запроса установлены в 30 дней (не позднее) до декларирования соответствующей продукции.
Вместе с запросом в одном пакете в ФТС РФ заинтересованным лицом предоставляются также сведения и документы по списку:
— таможенная декларация, принятая таможенным органом РФ при вывозе товаров с таможенной территории ТС;
— документы, подтверждающие день пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории ТС;
— сведения об операциях по ремонту товаров (если такие операции проводились с товарами за пределами таможенной территории ТС).
При наличии у декларанта других документов или сведений служащих подтверждением соблюдения режима реимпорта он может предоставить также их.
Срок рассмотрения мотивированного запроса составляет не более 30 дней.
В случае, когда в пакете недостаёт каких-либо сведений или документов, требуемых для вынесения окончательного решения по вопросу о продлении срока, компетентное в сфере применения таможенных процедур подразделение ФТС РФ в пятнадцатидневный срок (от даты получения запроса) направляет письменное уведомление заинтересованному лицу о необходимости внесения дополнительных сведений/документов. С момента дополнительного внесения запрошенных сведений/документов на рассмотрение запроса отводится 15 дней.
Для оформления продления срока ФТС РФ направляет письма как отправителю мотивированного запроса, так и таможне, контролирующей регион, где реимпортируемый товар будет декларироваться.
В случае, если отправителю мотивированного запроса отказывается в продлении срока, то ФТС РФ направляет письмо с объяснением причины для отказа.
Возврат экспортного товара от покупателя
В случае когда после этого изменилась цена экспортированных товаров, нужно делать так. Результаты корректировки налоговой базы и суммы исчисленного НДС надо отразить в строках 110—150 раздела 6 НДС-декларации. Причем корректировка экспортной выручки отражается в квартале, в котором она произошлап.
Украины). Почему такие строгие требования? Дело в том, что ст. 81 ТК предусматривает возможность возврата сумм вывозной пошлины, уплаченной во время экспорта товаров. Акцизный налог и НДС в случае ввоза в режиме реимпорта платятся на общих основаниях, установленных Налоговым кодексом (далее – НК). Однако ст. 283 ТК предусмотрено, что за соблюдение условий, определенных разд.
V этого Кодекса, помещенные в таможенный режим реимпорта товары освобождаются от обложения ввозной пошлиной. А если требования, установленные для применения режима реимпорта (см. выше), не выполняются? Тогда товар, который возвращается, ввозится в таможенном режиме импорта.
Как подтвердить экспорт при реимпорте и вернуть экспортный товар
Клиент получил достаточно информации для реализации своих прав — при письменном обращении в таможенный орган согласно рекомендациям юристов клиент получит требуемое подтверждение вывоза. Дальнейшая детализация в данном вопросе для клиента излишняя, поскольку спора с таможенным органом по вопросу о выдаче подтверждения не возникало. Клиент просто получил исчерпывающую рекомендацию о своих дальнейших действиях в рамках правового поля.
при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога на добавленную стоимость, от которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации
Пример процедуры реимпорта
Предприятие-резидент РФ (ООО «ЗАВОД», г. Нижний Новгород) купило у компании из Германии («Производитель ГМБХ») трансформатор, являющийся составной частью оборудования для производства тканей, ткацкого станка (далее – товар). Товар был ввезен через аэропорт Домодедово, растаможен, установлен в качестве основного средства, однако спустя два дня специалисты предприятия выявили у него заводской брак.
В соответствии с пунктом о гарантийном ремонте из договора с производителем, по которому этот товар ввозился, товар мог быть принят на безвозмездных началах производителем на ремонт в случае такой необходимости. Также производитель был готов выполнить замену на аналогичное новое оборудование или настройку имеющегося. В то же время, следует помнить, что в случае платного ремонта оборудования при реимпорте с компании будут удержаны таможенные платежи (стоимость ремонта будет в таком случае основой для начисления).
Необходимые документы
Подаются документы за 30 дней до декларирования, таможенные органы рассматривают запрос не более 30 дней. При отказе от реимпорта таможенные органы выдают документальный ответ или запрашивают дополнительные документы. Реимпорт возможен, если партия груза был вывезен не более 3-х лет назад. Но для некоторых видов поставок существуют иные сроки, предусмотренные таможней.
- заявление в произвольной форме, в котором описаны все действия и обстоятельства ввоза;
- документация, свидетельствующую о факте и правах пересечения границы таможенного союза;
- сведения по ремонту, произведённому за границей таможенного союза (если он имел место);
- таможенная декларация при транспортировке.
Помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации или заявления о выпуске до подачи декларации на партии грузов. При этом эти документы подлежат представлению в таможенный орган не позднее, чем за один месяц до применения процедуры декларирования продукции.
Если вы хотите получить гарантированный результат при таможенном оформлении в этом непростом режиме, доверьтесь профессиональному таможенному представителю с многолетним опытом работы ТАЙСУ-ТБ. Комплексный подход позволит получить максимальную финансовую выгоду и не конфликтовать с надзорными органами при вывозе товаров.
- Услуги таможенного брокера для предпринимателей и юридических лиц под ключ;
- Компания ТАЙСУ-ТБ входит в 20-ку лидирующих Таможенных Представителей РФ;
- Средний стаж работы специалистов от 15 лет беспрерывной работы;
- Портал для онлайн отслеживания этапов регистрации;
- Широкая география мест таможенной деятельности (Москва, Смоленск, Брянск, Санкт-Петербург, Выборг, Владивосток, Находка, Новороссийск, Калининград);
- Содействие в получении разрешительной документации: сертификатов и классификационных решений.
Как продлить срок реимпорта
По закону, реимпорт не может длиться дольше трех лет. Однако для определенных категорий оборудования допускается продление этого срока. В их число входит оборудование, применяемое для строительства, добычи полезных ископаемых, промышленного производства, а также аналогичные устройства для прочих схожих целей.
Чтобы продлить срок, нужно подать заявление в ФТС РФ. Оно пишется в произвольной форме и содержит все обстоятельства вывоза продукции с территории ТС. Сроки его подачи – 30 дней до декларирования товара. Вместе с запросом подается тот же пакет документов, что и для первоначального оформления реимпорта.
Примечание. На рассмотрение запроса уходит не более 30 дней.
В случае, когда в пакете недостает каких-либо сведений или документов, требуемых для вынесения окончательного решения по вопросу о продлении срока, компетентное в сфере применения таможенных процедур подразделение ФТС РФ в пятнадцатидневный срок (от даты получения запроса) направляет письменное уведомление заинтересованному лицу о необходимости внесения дополнительных сведений и документов. С момента дополнительного внесения запрошенных сведений, документов на рассмотрение запроса отводится 15 дней.
Для оформления продления срока ФТС РФ направляет письма как отправителю мотивированного запроса, так и таможне, контролирующей регион, где реимпортируемый товар будет декларироваться.
В случае, если отправителю мотивированного запроса отказывается в продлении срока, ФТС РФ направляет письмо с объяснением причины для отказа.
Итак, реимпорт – это таможенная процедура, при которой груз, ранее вывезенный из ТС, возвращается обратно в определенные законодательством сроки. При этом за повторное перемещение груза таможенные налоги и пошлины не взимаются. Невозможно прибегнуть к этой процедуре при неуплате платежей за первоначально произведенный импорт этих товаров. Кроме того, нарушение может повлечь штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаты в соответствии со ст. 122 “Неуплата или неполная уплата сумм налога” НК РФ.
Реимпорт применяется лишь при определенных условиях, установленных в ст. 236 ТК ЕАЭС. Оформление происходит в течение 30 дней, после чего субъекту возвращают уплаченные суммы. Отказать в реимпорте и возврате пошлин могут при несоблюдении установленных сроков либо в ситуации, когда уплаченные средства так и не поступили в бюджет, либо когда плательщик и заявитель на процедуру реимпорта – разные субъекты, либо при предоставлении ложной информации.