Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акциз на табак вырос с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При экспорте акциз не платится. Это повышает конкурентоспособность подакцизных товаров, поддерживает отечественного товаропроизводителя. Порядок освобождения от акцизного налога регулируется 184 ст. НК РФ. Согласно требованиям налогового законодательства, необходимо предоставить в налоговую службу банковскую гарантию или заключить договор поручительства (письмо от 30 июня 2017 г. N СД-4-3/12690). Банковская гарантия обязывает декларанта оплатить акцизный налог, если не будут вовремя предоставлены необходимые документы, подтверждающие факт экспорта товара. Договор поручительства освобождает от уплаты акциза, если документы будут предоставлены в срок, согласно договору. Если условия договора не выполняются, то поручитель должен будет оплатить акциз.
Акцизы 2022 для курильщиков
|
ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР |
СТАВКА АКЦИЗА В 2022 ГОДУ |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) | 3958 рублей за 1 кг |
| Сигары | 268 рублей за 1 штуку |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 3813 рублей за 1 000 штук |
| Сигареты, папиросы | 2454 рубля за 1000 штук + 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3333 рублей за 1000 штук |
| Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания | 7538 рублей за 1 кг |
| Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака | 62 рубля за 1 штуку |
| Жидкости для электронных систем доставки никотина | 17 рублей за 1 мл |
Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только
Косвенный Налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:
- производители такого товара;
- те, кто его импортирует;
- те, кто перерабатывает подакцизное сырье.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.
- взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
- отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
- исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
- часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.
Согласно п. 2 ст. 199 НК РФ суммы акциза, уплаченные покупателем при приобретении подакцизных товаров, учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Исключение составляет случай, когда подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, тогда уплаченные суммы акциза принимаются к вычету.
Вышеуказанные вычеты производятся только в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на произведенные подакцизные товары определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.
Сумма акциза по произведенному подакцизному товару уменьшается на сумму акциза по приобретенному подакцизному сырью во избежание двойного налогообложения.
Если при производстве одного подакцизного товара (например, при производстве сигарет) используется другой подакцизный товар, имеющий отличную от него единицу измерения налоговой базы (например, спиртосодержащая продукция), то сумма акциза, уплаченная при приобретении сырья, не подлежит вычету и включается в стоимость сырья.
Ставка акциза на темное судовое топливо определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
| АТСТ = КБСТ + КДФО, |
Какой акциз на электронные сигареты 2021?
Акцизы на электронные сигареты были введены сразу же после появления данного товара на рынке Российской Федерации. На данный момент сумма за акциз составляет всего лишь 62 рубля за одну единицу товара.
Система налогообложения позаботилась о включении в перечень подакцизных товаров и никотиновой жидкости. На один миллилитр товара подразумевается налог в 16 рублей. Товары с акцизной маркой предварительно тестируются на безопасность. На марках указывается наименование, и они идентичны сигаретным.
Если производитель и торговая точка осуществляют безакцизную продажу жидкости или курительного прибора, то они подлежат административной ответственности.
Штраф составит от 20 до 40 тысяч рублей.
Расчетная стоимость табачных изделий
Пример определения расчетной стоимости реализованных сигарет. За налоговый период были проданы сигареты двух марок
ООО «Альфа» производит сигареты с фильтром двух марок: «Балкан» и «Звезда».
В июле организацией были проданы сигареты обеих марках в следующих количествах:
- марки «Балкан» – 75 000 сигарет (3750 пачек);
- марки «Звезда» – 37 000 сигарет (1850 пачек).
На проданных в июле пачках сигарет «Балкан» была указана максимальная розничная цена 50 руб. На пачках сигарет марки «Звезда» – 55 руб.
Чтобы рассчитать акциз, бухгалтер «Альфы» определил расчетную стоимость по каждой марке сигарет, реализованных в июле:
- «Балкан» – 3750 пачек × 50 руб. = 187 500 руб.;
- «Звезда» – 1850 пачек × 55 руб. = 101 750 руб.
Порядок уплаты акциза
Отчисление в бюджет от никотиновых изделий платят производители, импортеры и дистрибьюторы. Каждый налогоплательщик формирует налоговую декларацию на основе количества товара, с которым работал на протяжении отчетного месяца. Провести платеж нужно до 25 числа следующего месяца. Для производителей по месту производства изделий.
Производитель платит налог на основании факта передачи продукции другому подразделению или реализации в торговую сеть. Отчитывается в налоговый орган каждый месяц об операциях, проведенных с подакцизными табачными изделиями.
Импортер совершает подакцизную операцию ввоза табака и таможенная декларация – это отчет о дате сделки. Этот отчетный акт содержит информацию о количестве акцизного товара, по которому оплачивается налог. Если сделки происходят ежемесячно, соответственно и акциз платят каждый месяц. Одним платежом, ведь для импортера не установлены авансовые акцизные выплаты.
Для продавцов табака в отчетной системе фигурирует акт приема-передачи табачных изделий. На его основе дистрибьютор ежемесячно высчитывает акцизную нагрузку. Продавец приобретает никотиновую продукцию у производителей или импортеров. Оплачивает налог, соблюдая принятый срок, до 25 числа следующего месяца.
Кто и при каких операциях платит акцизы
Плательщики акциза представлены такими группами:
- Юридические лица – как российские, так и иностранные компании;
- Индивидуальные предприниматели;
- Перевозчики подакцизных товаров через таможенную границу.
Основные операции, при которых вы уплачиваете акциз, в статье 182 НК фигурируют как объекты налогообложения.
При этих наиболее распространенных ситуациях у вас возникает обязанность заплатить акциз:
| Операция | Комментарий |
| Реализация подакцизной продукции компанией-изготовителем | Вам не удастся обойти акциз, даже если вы подарили вашу продукцию или расплатились ей. В глазах закона это также «реализация», то есть операция облагается акцизом.
Пример. Вы продаете изготовленные вами сигареты оптовым покупателям |
| Передача продукции компанией-изготовителем лицу, предоставившему давальческое сырье | Если ваша компания обладает нужным оборудованием для изготовления подакцизного товара, вы можете взять подряд, то есть выполнить работу по заказу стороннего лица – из его собственных материалов.
Пример. Ваш заказчик привез несколько тонн винограда, вы изготавливаете из них вино за плату по договору и возвращаете готовый продукт вашему нанимателю – при факте передачи появляется обязательство перед государством в уплате акциза |
| Перемещение подакцизного товара внутри компании для изготовления неподакцизной продукции | Сырье, изготовленное организацией, не покидает ее пределов, а пускается в дальнейшую работу для изготовления конечного продукта. «Внутри компании» – необязательно внутри одного здания. Это могут быть другие филиалы, цеха, отделы, участки, секторы, представительства.
Пример. Вы передали изготовленный вами ликер в кондитерский цех для выпуска конфет с ликерной начинкой. Вы платите акциз при факте перемещения |
| Использование внутри компании | Пример. Вы передаете часть произведенного вами бензина для заправки автотранспорта вашей компании |
| Импорт подакцизных товаров | Пример. Вы ввозите моторное масло из другой страны. Вы уплачиваете акциз таможенному органу при декларировании товара |
Когда уплачивают акцизы
Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:
- Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
- Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.
Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила:
- за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
- за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.
По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.
Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.
Дым станет роскошью. На сколько и почему подорожают сигареты в 2021 году
Рассмотрим расчет стоимости на примере. Предположим, что табачной фабрикой «Бриз» было продано в течение налогового периода порядка 4000 сигар. Ставка, которая действовала на момент продажи товара этой категории в 2020 году – 233 руб. за 1 шт.
Определим размер акцизного налогообложения к уплате:
233 * 4000 сигар = 932 000 рублей.
Однако производить расчет не так просто, если речь идет о продаже табачных изделий с разными ставками. Стоимость можно определить с учетом специфической составляющей, адвалорной комбинированной ставки, а также суммарной стоимости акциза путем сложения всех показателей.
К примеру, табачная фабрика в 2019 году реализовала 5000 сигарет (250 пачек). Ставка на реализацию этой продукции на момент продаж была 1718 рублей за 1000 штук + 14,5% расчетная цена.
Розничная себестоимость составляет 36 руб.
Исходя из таких сведений, производим расчет:
- при специфической ставке: 8590 рублей (1718 руб. * 5000 сигарет);
- при адвалорной ставке: 9000 рублей (36 руб. * 250 пачек сигарет). Стоимость акциза: 1305 рублей (9000 * 14,5% / 100%);
- общий показатель: 9895 рублей (8590 + 1305).
При наличии необходимой информации произвести расчет стоимости акциза будет несложно.
В 2020 году заниматься реализацией табачных изделиях можно на площади, отвечающей определенным требованиям, а именно:
- Реализация сигарет в магазине. Магазином принято считать помещение с наличием бытовой и подсобной комнаты, а также выделение отельного места для реализации табачных изделий.
- Реализация табачных изделий в павильоне. Павильоном принято считать строение, в котором есть торговый зал и возможность обустроить рабочие места.
Действующим законодательством категорически запрещается реализация табачных изделий в других местах, однако допускается возможность продажи развозным способом.
Кроме того, категорически запрещается реализация табачных изделий:
- на общественных вокзалах (железнодорожных, авиа, авто и так далее);
- на станциях метрополитена;
- в гостиницах.
Ставка акциза на сигареты в России выросла сразу на 20%
^К началу страницы
Срок рассмотрения Управлением (Инспекцией) заявления о выдаче специальных марок (далее — Заявление) и документов в соответствии с перечнем предусмотренным пунктом 22 Административного регламента (далее — документы) — не более 3 (трех) рабочих дней со дня их представления в Управление (Инспекцию).
Срок направления Управлением (Инспекцией) Заявления организации-изготовителю — не более 4 (четырех) рабочих дней со дня его представления в Управление (Инспекцию). Срок изготовления специальных марок организацией-изготовителем — не более 18 (восемнадцати) дней со дня представления заявителем в Управление (Инспекцию) Заявления и документов.
Срок выдачи специальных марок заявителю — не более 25 (двадцати пяти) рабочих дней со дня представления заявителем в Управление, Инспекцию Заявления и документов.
^К началу страницы
Производители табачной продукции представляют в территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки (в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (Управление) или межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (Инспекция)), ежемесячно, не позднее 25-го числа, отчет об использовании специальных марок, форма которого утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
^К началу страницы
Производители табачной продукции хранят специальные марки в помещениях, которые размещаются в зданиях по месту нахождения производителей табачной продукции, служат для хранения марок и для проведения операций, связанных с получением и выдачей марок, изолированы от других служебных и подсобных помещений капитальными стенами, имеют прочные перекрытия пола и потолка (бетонные), закрываются на внешнюю и внутреннюю двери и соответствуют правилам пожарной безопасности, в том числе оборудованы охранно-пожарной сигнализацией, первичными средствами пожаротушения.
^К началу страницы
Специальные марки, полученные, но не использованные производителем табачной продукции, а также специальные марки, поврежденные во время транспортировки от территориального налогового органа до производителя табачной продукции, хранения у производителя табачной продукции или при нанесении на табачную продукцию, подлежат уничтожению производителем табачной продукции в присутствии должностного лица территориального налогового органа.
Уничтожение специальных марок производителем табачной продукции осуществляется на основании акта об уничтожении специальных марок. К акту прилагаются подлежащие уничтожению листы бумаги со специальными марками, наклеенными на них в следующем порядке:
- специальные марки наклеиваются без складок и неровностей;
- специальные марки наклеиваются так, чтобы четко просматривалась центральная часть марки;
- при разрыве специальной марки отдельные ее части должны быть соединены.
Акт об уничтожении специальных марок составляется в 2 экземплярах и подписывается должностным лицом территориального налогового органа и материально ответственным лицом производителя табачной продукции.
Первый экземпляр акта остается у производителя табачной продукции, второй вручается должностному лицу территориального налогового органа.
На это есть несколько веских причин:
- По законам маркетинга небольшие товары располагаются у кассы. К ним относятся жевательные резинки, конфетки, драже и сигареты.
- Так как реклама табачной продукции запрещена, то они должны располагаться в закрытом модуле, который вывешивают у кассы.
- Для контроля – у кассы проще всего предъявить документы, подтверждающие возраст.
- Снижение риска кражи. Мелкий товар просто украсть особенно, если он располагается в центре или начале зада. Если он находится у кассы, то охранник и кассир смогут своевременно обнаружить пропажу.
Виды ставок налогообложения подакцизной продукции и комбинированные ставки
Сумма акциза, которая подлежит уплате, рассчитывается как произведение ставки акциза и налоговой базы.
Ставки налогообложения подакцизной продукции устанавливаются статьей 193 Налогового кодекса РФ и являются едиными для всех субъектов на территории РФ. Данные ставки подразделяются на виды: твердые, адвалорные и комбинированные. Каждый вид ставок распространяется на конкретные группы подакцизной продукции.
Твердые – устанавливаются в абсолютном значении на единицу базы налогообложения (на 1 тонну, на 1 литр, на количество единиц того или иного продукта). Адвалорные ставки рассчитываются как доля от показателя стоимости (расчетной стоимости) товара.
Комбинированная ставка предполагает совокупность твердой ставки и адвалорной ставки, исходя из максимальных розничных цен. Комбинированные ставки применяются в нашей стране в отношении сигарет и папирос. До 2012 года ставки акцизов на данные виды табачной продукции дифференцировались в зависимости от наличия/отсутствия фильтра.
Максимальная розничная цена – это та цена, выше которой предприятие (индивидуальный предприниматель), осуществляющий деятельность в таких сферах как розничная торговля, общественное питания, а также сфера услуг, уже не может реализовать потребителям единицу потребительской упаковки (или пачки) табачных изделий. Данная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждому наименованию табачных изделий (марке).
Исчисление акцизов на табачные изделия, с одной стороны, обеспечивает стабильные поступления данного налога в бюджет в случае, если происходит снижение объема производства сигарет в натуральном выражении, с другой – в случае понижения максимальных розничных цен позволяет обеспечить необходимый уровень доходов. Это происходит за счет установления зависимости от максимальных цен и установлении минимальной специфической ставки в твердой сумме наряду с комбинированной.
Определение налоговой базы зависит от применяемой налоговой ставки. Если на товар установлена специфическая ставка (твердая или адвалорная), то налоговой базой будет считаться количество реализованных товаров, подлежащих взиманию налога. При установлении комбинированной ставки (смешанной) налоговая база на товар будет состоять из двух частей – объем реализованных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость этих товаров.
Исчисление суммы акцизов с учетом комбинированной ставки
Формула расчета суммы акцизов по комбинированной ставке:
$АК=Нбcdot Ci + Rcdot Рмах$, где:
- АК — общая сумма акциза,
- Нб — база налога в натуральных единицах,
- Ci — ставка налога на единицу продукции (в рублях),
- R — процентная доля,
- Рмax — максимальная розничная цена данной группы товаров.
Порядок определение ставки, которую необходимо уплатить в бюджет:
- Определяется сума акциза по комбинированной ставке;
- Определяется минимальная сумма акциза – умножается количество реализованных сигарет и папирос на минимальную ставку акциза, установленную в рублях;
- Сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке, сравнивается с полученной минимальной суммой. В бюджет уплачивается наибольшая из сумм.