Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Первое, с чем надо определиться, принимая решение о «переброске» имущества, — предполагается ли в дальнейшем возврат этого имущества, или оно будет передано в новую организацию навсегда. Это определяющий вопрос для выбора договора, на основании которого будет происходить передача имущества.

Согласно статье 35 Земельного кодекса при переходе права собственности на здание, находящееся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием и необходимой для его использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей его участников (п. 1 ст. 14 закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку (п. 1 ст. 15 закона № 14-ФЗ). В данном случае в качестве такого вклада передается часть земельного участка, принадлежащего организации.

Учёт безвозмездной передачи в бухгалтерии

Безвозмездное принятие имущества юридического лица обязательно должно найти своё отражение в бухгалтерской документации.

Переданная вещь принимается как основное средство по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость определяется как рыночная стоимость на день принятия к бухучёту, включая суммы, затраченные на доставку актива, его регистрацию, приведение в состояние пригодное для использования, иные затраты.

Необходимо сделать следующие проводки:

• стоимость активов занести по дебету 08, счёт 98 «Безвозмездные поступления»;
• расходы, затраченные на их принятие, по дебету 08, счёт 60 «Сопутствующие расходы».

Как осуществить безналоговую передачу имущества?

1. Вклад в уставный капитал

2. Вклады в имущество на основании под.3.7 и подп.11 п.1 ст.251 НК РФ, в том числе «дочерний подарок»

3. Реорганизация в форме выделения

Ключевые моменты мы зафиксировали для вас в отдельной таблице.

Нюансы	Вклад в уставный капитал	Вклад в имущество на основании подп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ	Безвозмездная передача имущества на основании подп.11 п.1 ст.251 НК РФ	Процедура выделения
Организационно-правовая форма компании-получателя имущества	Любая	Только хозяйственные общества и товарищества.	Любая, в которой есть уставный/складочный капитал или фонд (АО, ООО, хозяйственное товарищество/партнерство).	Любая
Размер долей/акций передающей стороны в уставном капитале компании-получателя	Любой	Любой	50% и более. Учитывается не только прямое, но и косвенное участие.	Любой
Изменяется ли размер доли передающей стороны в УК	Да	Нет	Нет	Нет
Налоговые обязательства	Для организаций на ОСН: нет налога на прибыль передающая сторона должна восстановить НДС, принимающая может принять к вычету (при условии применения ОСН)	Для организаций на ОСН: нет налога на прибыль передающая сторона должна восстановить НДС, принимающая сторона не может принять к вычету	Для организаций на ОСН: нет налога на прибыль передающая сторона должна восстановить НДС, принимающая сторона не может принять к вычету	Для организаций на ОСН: нет налога на прибыль у реорганизуемой компании нет обязанности начислить НДС или его восстановить. Принимающая сторона также не обязана восстанавливать НДС если правопреемник переходит на УСН, он обязан восстановить НДС за реорганизуемую организацию
Что можно передать	Денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, имущественные и иные права, имеющие денежную оценку. Этот список должен быть в уставе.	Имущество, имущественные/неимущественные права.	Имущество и имущественные права. По ГК РФ безналичные деньги относятся к имущественным правам.	Денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, имущественные и иные права, имеющие денежную оценку
Ограничения	Обязательная независимая оценка неденежного вклада.		Получатель не может передать третьим лицам полученные имущество / и имущественные права (кроме денежных средств) течение года, в том числе по договору аренды (кроме денежных средств).

Навсегда или на время, за деньги или без?

Второй немаловажный вопрос — принципиальна ли именно безвозмездная передача, или возможно (или, может, даже желаемо) перечисление денег в качестве оплаты переданного имущества?

Соответственно по этим двум критериям способы передачи имущества между «своими» можно разделить на четыре категории:

1. Навсегда и бесплатно.
2. Навсегда, но за деньги.
3. Временно и бесплатно.
4. Временно и за деньги.

Каждой из этих категорий будет соответствовать свой набор сделок и договоров:

• Навсегда и бесплатно — договор дарения, взнос в имущество организации, взнос в УК.
• Навсегда, но за деньги — договор купли-продажи (по «льготной» цене), взнос в УК.
• Временно и бесплатно — договор ссуды, взнос в УК.
• Временно и за деньги — договор доверительного управления, договор аренды (по «льготной» цене).

Как Передать Имущество от Одной Организации Другой

• заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
• регистрационные документы обеих компаний;
• бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
• удостоверения личности полномочных представителей;
• правоустанавливающие документы на даримое имущество.

Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Что такое крупная сделка?

Применительно к отчуждению имущества часто употребляется другое определение — «крупная сделка». В начале статьи упоминалось, что продажа (дарение, передача права, аренда) имущества представляет собой серьезную финансовую операцию. К категории крупных относятся сделки, которые касаются покупки/продажи имущества на сумму 25% стоимости всех объектов компании. Данные берутся из отчетности по бухгалтерии за последний период, который предшествовал дате осуществления операции.

По решению учредителей в уставе ООО может оговариваться более крупная цифра чем 25%. Именно при достижении этого предела сделка по отчуждению имущества будет относиться к крупной. Стоит выделить еще один момент. По уставу ООО к таким операциям могут относиться все сделки, касающиеся купли/продажи имущества, вне зависимости от общих затрат, или операции, общий объем которых превышает определенную сумму (например, 1 млн. рублей и больше).

Что говорит законодательство?

Более подробно о крупных сделках и отчуждении имущества можно почитать в ФЗ РФ от 08 февраля 1998 года, ст. 46. В ней дается четкое определение подобных операций, а также особенности их проведения. Ниже рассмотрим основные моменты:

1. К крупной относится сделка, залог, заем или поручительство, имеющие тесную связь с покупкой, возможностью или непосредственным отчуждением какого-либо объекта. Стоимость последнего, как уже отмечалось выше, должна быть от 25% балансовой цены активов предприятия. Информация берется на базе бухгалтерской отчетности ООО.
2. К крупным нельзя отнести операции, которые являются частью хозяйственной деятельности компании, а также сделки, которые должны осуществляться по ФЗ РФ или с учетом других правовых актов. В последнем случае расчеты должны осуществляться по цене, определенной в порядке, установленном Правительством РФ.
3. Отдельное внимание уделяется определению стоимости отчуждаемого имущества. Она вычисляется с учетом информации, отраженной в бухучете ООО. Если речь идет о покупке недвижимости, в основе анализа лежит цена предложения.
4. Отчуждение имущества ООО в пользу учредителя или в отношении другого субъекта производится только после принятия соответствующего решения на собрании участников ООО. В результате заседания выносится решение, в котором отмечаются лица, принимающие участие в операции. Так, в документе указывается выгодоприобретатель, стоимость объекта, объект сделки, а также прочие условия, которые имеют значение для сторон. Допускается не указывать в решении субъектов, относящихся к категории выгодоприобретателя, если операция оформляется в случае проведения торгов или в других ситуациях, когда получатель объекта сделки заранее неизвестен.
5. Если в ООО организуется наблюдательный совет (более распространенное название — совет директоров), все вопросы касательно отчуждения имущества или прочих крупных сделок отражаются в уставе компании, а сами решения принимаются коллегиально. Важно, чтобы подобные полномочия учредителей также нашли отображение в уставе.
6. Если крупная сделка (в том числе по отчуждению имущества) была осуществлена с нарушением законодательства, общество или один из участников вправе подать иск в судебную инстанцию и признать финансовую операцию с недвижимостью недействительной. Отдельно стоит отметить, что срок исковой давности по этому вопросу (если он был пропущен) не может быть восстановлен.

Даже в случае передачи дела в суд, последний может отказать в иске при определенных обстоятельствах. Это возможно в случае, если решение участника, который должен был принять участие в голосовании по крупной сделке, не мог повлиять на общий результат голосования. Аналогичная ситуация возможна и в случае, если факт причинения убытков в случае осуществления сделки не может быть доказан.

Кроме того, суд вправе отклонить иск, если ко дню рассмотрению дела в судебную инстанцию были переданы документы, подтверждающие проведение сделки по всем правилам, которые прописаны в ФЗ. Последней причиной, по которой суд может отказать в рассмотрении дела, является тот факт, что другая сторона не знала или не должна была владеть информацией в отношении нарушения условий сделки по отчуждению имущества.

• В уставе ООО может прописываться, что для проведения крупных сделок не требуется сбор учредителей или совета директоров для принятия решения. В такой ситуации операция с имуществом производится по упрощенной процедуре.
• В уставе компании могут указываться различные варианты или размер сделок, которые будут относиться к категории крупных. В этом случае решение должно приниматься учредителями ООО на общем собрании.

Документальное оформление передачи имущества

Если стоимость передаваемого имущества выше установленного лимита, то в обязательном порядке составляется договор. Это может быть как договор дарения (если имущество передается некоммерческой организации или право собственности переходит к принимающей стороне) или договор безвозмездного пользования.

Если заключен договор дарения, то организация становится собственником определенного имущества, которое приняла в дар. Такой договор не предусматривает передачи чего – то взамен.

В случае, когда имущество передается между коммерческими компаниями и стоимость имущества позволяет, то заключается договор безвозмездного пользования. Это значит, что собственником имущества остается передающая сторона, а имущество передается на определенное время. По истечении оговоренного срока и по требованию передающей стороны, имущество должно быть возвращено назад в подобающем виде. Возможен вариант, когда имущество передается в долгосрочное пользование, например, пока организация не ликвидируется. Получатель может использовать такие вещи как свою собственность.

Оформление договора при передаче имущества происходит обычно у нотариуса. Для этого необходимо предоставить заявление, учредительные документы, документы на имущество и паспорта представителей организаций.

Отражение в учете операций по безвозмездной передаче

Рассмотрим какими проводками отражается в учете операции по безвозмездной передаче, например, основных средств. При этом, для простоты учета, рекомендуется открыть субсчет к счету 01.

Операция	Расшифровка операции
Д01/Выбытие ОС К01	Таким образом отражается первоначальная стоимость переданного имущества
Д02 К01/Выбытие ОС	Это величина начисленной амортизации
Д91.02 К01/Выбытие ОС	Отражаем остаточную стоимость имущества
Д91.02 К60	Доставка имущества отражается в учете
Д19 К60	Отражаем НДС с суммы доставки
Д91.02 К68/Расчеты по НДС	Отражаем начисление НДС на стоимость переданного имущества
Д68/Расчеты по НДС К19	По расходам на транспортировку принят НДС к вычету

Как видим, отражать в учете передачу нужно, проводки не сложные. Для удобства в работе рекомендуется открывать отдельный субсчет к счету, на котором учитывается переданное имущество.

Для чего может потребоваться безналоговая передача имущества?

Смена собственника имущества путем заключения договора купли-продажи признается реализацией и влечет необходимость уплаты НДС и налога на прибыль (при применении общей системы налогообложения) .

В том случае, если имущество передается в единой группе компаний, возникновение налоговых обязательств крайне нежелательно: по сути, имущество осталось в собственности того же бенефициара, а налоги уплатить надо.

Безналоговая передача (смена собственника) имущества в группе может потребоваться:

1. Для повышения уровня имущественной безопасности. В бизнесе случаются разные ситуации и необходимо обезопасить ключевые активы от посягательств на них третьих лиц (кредиторов, контрагентов, рейдеров и регуляторов).

   Кроме того, наличие имущества у компании является дополнительным стимулом для налогового органа к проведению ВНП, поскольку с налогоплательщика есть за счет чего взыскать возможные доначисления. Очевидно, что «жизненно важное» для бизнеса имущество не должно находиться в рисковом операционном секторе.

2. Для запуска инвестиционного проекта. Новое перспективное направление логичнее начинать с чистого листа, на него не должны распространяться риски и обязательства действующего бизнеса. Кроме того, в реализации инвестпроекта могут участвовать партнеры, не задействованные в вашем основном бизнесе.

   В этом случае наполнение нового проекта имуществом (в т.ч. деньгами) также должно происходить с максимально выгодными налоговыми последствиями как у передающей, так и у получающей стороны.

3. При рефинансировании в группе: перераспределение финансовых потоков между родственными компаниями (субъектами) также требует исключение излишних налоговых обязательств.

Имущество организации принадлежит ее собственнику. Оформляем отношения

Я учредитель ООО. Я собственник здания и основных средств. Обязан ли я заключать договор аренды с ООО? Если я обязан, как выгоднее это сделать? ООО занимается производством в моем здании и на моем оборудовании.

В Вашей ситуации есть собственник имущества (физическое лицо) и организация (юридическое лицо), учрежденная этим соб­ственником, которая фактически пользуется этим имуществом.

Несмотря на то, что собственник имущества являются учредителем организации (то есть на первый взгляд может показаться, что организация и ее учредитель неразделимы), тем не менее с точки зрения гражданского и налогового законодательства организация и ее учредитель – это совершенно самостоятельные, отдельные лица.

Согласно ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам (ст. 87 ГК РФ).

В соответствии со ст. 209 ГК РФ права владения, пользования и распоряжения своим имуществом принадлежат собственнику.

• Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
• Одно лицо (ООО) может пользоваться имуществом другого лица — собственника имущества.
• Такое пользование может быть возмездным (тогда между сторонами заключается договор аренды) или безвозмездным (тогда имеют место отношения по договору безвозмездного пользования имуществом (договору ссуды).
• Вы как собственник имущества можете передать ООО здание и оборудование в пользование по договору аренды.

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

В Вашем случае одной из сторон договора аренды является юридическое лицо.

Поэтому в силу п. 1 ст. 609 ГК РФ этот договор должен быть заключен в письменной форме.

Кроме того, в Вашей ситуации письменная форма договора аренды (в виде одного документа, подписанного сторонами) необходима еще и потому, что в аренду передается здание, а п. 1 ст. 651 ГК РФ предусматривает заключение договоров аренды здания только в письменной форме.

При этом несоблюдение формы договора аренды здания влечет его недействительность.

Если договор аренды здания заключен на срок не менее года, то он подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ).

1. Договор аренды оборудования госрегистрации не подлежит.
2. Размер арендной платы устанавливается соглашением сторон договора и может быть любым.
3. При этом необходимо учитывать то, что ООО и его учредитель могут быть признаны взаимозависимыми лицами.

В соответствии с п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

В п. 1 ст. 20 НК РФ приведен также перечень ситуаций, когда лица могут быть признаны взаимозависимыми.

Рассматриваемая ситуация прямо не указана в данном перечне, однако суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 20 НК РФ).

То есть учредитель и ООО могут быть признаны взаимозависимыми лицами, но только на основании судебного решения.

Заключение сделки между взаимозависимыми лицами в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ является одним из оснований, при наличии которых налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделкам.

Если в результате проверки будет выявлено отклонение установленного сторонами размера арендной платы более чем на 20 процентов от рыночной цены аренды аналогичного имущества, то налоговые органы на основании п.

3 ст. 40 НК РФ могут вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из рыночных цен на соответствующие товары, работы, услуги.

• Поэтому единственным вариантом, который сможет гарантировать отсутствие проблем с налоговыми органами, является заключение договора аренды с указанием в нем суммы арендной платы, размер которой может быть ниже рыночного, но не более чем на 20 процентов.
• Однако на практике налоговые органы часто сталкиваются с тем, что им не удается доказать суду размер рыночной цены.
• Тем не менее если инспекция доначислит налоги, то чтобы доказать незаконность такого доначисления, Вам придется обращаться в суд.
• С другой стороны, если Вы установите размер арендной платы не в какой-то минимальной сумме, а по рыночной цене, то физическое лицо — собственник помещения должен будет уплатить в бюджет большую сумму налога на доходы физических лиц.

Ведь доходы от передачи имущества в аренду признаются налогооблагаемым доходом физических лиц (п.п. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом российская организация, уплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ (ст. 226 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.10.2009 г. № 03-04-06-01/257).

Безвозмездная передача имущества

Этот вариант удобно применять, если нужно передать объекты от дочерней компании к материнской.

«Дочерний подарок» не облагается налогом на прибыль в соответствии с п. 11 ст. 251 НК РФ. Для этого принимающая компания должна владеть более чем 50% уставного капитала передающей.

Важно помнить, что материнская компания, получив имущество, не может в течение года передать его третьим лицам. Иначе налог на прибыль придется заплатить.

Иногда налоговики пытаются переквалифицировать «дочерний подарок» в выплату дивидендов, но суды, включая высшую инстанцию, в данном случае – на стороне налогоплательщиков (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 8989/12).

Подход проверяющих к НДС здесь в целом аналогичен вкладу в имущество, который был рассмотрен выше. Но так как передачу объекта от дочерней компании к материнской вряд ли можно отнести к инвестициям, то, скорее всего, бизнесмену придется принять позицию налоговиков. Т.е. передающая компания начисляет НДС, а принимающая – не может взять его к вычету.

Дарение или пожертвование

Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием. Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ. Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. В чем это выражается?

Согласно договору дарения, одна из сторон правоотношений в безвозмездном порядке передает (или же, как вариант, обязуется передать) другой некоторый тип имущества. Ключевой признак подобной сделки — безвозмездность. То есть каких-либо встречных представлений владелец собственности от одариваемого не получает.

Вместе с тем безвозмездная передача имущества совершенно не исключает сценария, при котором даритель установит некоторые ограничения в пользовании имуществом новым хозяином. В числе таковых, как отмечают некоторые юристы, может быть требование, отражающее использование собственностью исключительно в общеполезных, социально ориентированных целях. Безвозмездная передача имущества в этом случае будет, вероятнее всего, признаваться пожертвованием.

Правоотношения, в рамках которых основанием сделки считается пожертвование, не характерны для бизнеса. В основном, посредством подобных коммуникаций передается государственное или же муниципальное имущество в пользу соответствующих организаций некоммерческого профиля. С чем связан тот факт, что такого рода сделки — прерогатива структур, не вовлеченных в бизнес?

Договор Безвозмездного Передачи Товара Между Юр Лицами

Таким образом, производительность труда – величина, обратная трудоемкости. Исходя из специфики исходных данных, она показывает, сколько продукции действительно выпускается данным производством в реально имеющихся производственных и экономических условиях в расчете на единицу затраченного производством живого труда. 2 Для анализа потенциала развития и жизнеспособности предприятия в рамках отрасли, в экономической теории используются такие показатели, как наличная и потенциальная производительность труда.Наличная производительность рассчитывается аналогично фактической, но в качестве исходных данных берут максимальное количество произведенной за период продукции при минимальных трудозатратах, то есть при условиях, когда производство работает в условиях минимизации и исключения сопутствующих издержек и простоев.

Члены Совета (двадцать один человек) назначаются Великим герцогом. В стране действует режим парламентской демократии. Депутаты парламента (шестьдесят человек), который так и называется – Палата депутатов, избираются сроком на пять лет путем всеобщих прямых выборов по системе пропорционального представительства. Избирательное право предоставляется гражданам, достигшим восемнадцати лет. Вся полнота исполнительной власти принадлежит правительству, назначаемому Великим герцогом в составе председателя (государственного министра) и министров. Конституция требует, чтобы правительство состояло не менее чем из трех человек. В настоящее время руководящие функции осуществляют пятнадцать человек, включая премьер-министра. Управление округами возложено на комиссаров, кантонами – на бургомистров. Органами самоуправления в коммунах являются выборные советы.

Безвозмездная передача рекламной продукции проводки и примеры

2 п. 3 статьи 170 НК не применяется, поскольку приобретенное имущество использовано для облагаемой НДС операции (безвозмездной передачи).

В случаях, когда при передаче имущества у дарителя не возникает обязанности по начислению НДС, сумма «входного» НДС, ранее принятая к вычету по этому имуществу, подлежит восстановлению (пп. 2 п. 3 статьи 170 НК).

Налоговый учет: налог на прибыль

Согалсно п. 1 статьи 249 НК передача имущества на безвозмездной основе не признается реализацией в целях главы 25 НК и не является объектом налогообложения по налогу на прибыль.

Стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 статьи 270 НК).

В отношении учета для целей налогообложения прибыли начисленной суммы НДС существуют два возможных варианта:

• во-первых, налог начисляется в связи с безвозмездной передачей, а значит, является связанным с такой передачей расходом, а следовательно, начисленный НДС нельзя учесть в расходах в целях налогообложения согласно п. 16 статьи 270 НК;
• во-вторых, все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), признаются расходами в налоговом учете (пп. 1 п. 1 статьи 264, п. 19 статьи 270 НК).

Похожие записи:

• Льготная ипотека в 2023 году — обзор программ, ставки банков, условия получения
• Пособия матерям одиночкам в 2023 году
• Надо ли менять загранпаспорт после смены фамилии